Jak se počítá solidární daň za rok 2014?
Solidární
daň se platí z částky nad 48násobek průměrné mzdy. Pro rok 2014 činila
průměrná mzda 25 942 Kč, proto se solidární daň za rok 2014 platí z
hrubé mzdy ze zaměstnání nebo dílčího základu daně ze samostatné výdělečné
činnosti z částky nad 1 245 216 Kč. Solidární dani
nepodléhají příjmy z kapitálového majetku, pronájmu nebo ostatních příjmů,
platí se pouze z nadlimitního příjmu ze zaměstnání nebo samostatné
výdělečné činnosti. „Lidé, kteří v roce 2014 prodali pozemek, byt či dům
nebo měli příjmy z kapitálového majetku, solidární daň neplatí. Pokud ale nesplnili
zákonné podmínky pro osvobození tohoto příjmu od daně z příjmu fyzických osob,
budou z něj muset odvést právě daň z příjmu fyzických osob,“ vysvětluje
Gabriela Ivanco ze společnosti Mazars.
Hraniční
je příjem 1 245 216 Kč
Za
rok 2014 se solidární daň vypočítává z příjmu nad částku 1 245 216 Kč.
Na druhou stranu se však pouze do částky 1 245 216 Kč odvádí pojistné na
sociální zabezpečení. Zdravotní pojištění se odvádí z celého příjmu a není
pro něj za rok 2014 stanoven žádný strop. Maximální částka pojistného na
sociální zabezpečení zaplacená za rok 2014 zaměstnancem činí 80 940 Kč
(6,5 % z 1 245 216 Kč), zaměstnavatelem pak 311 304 Kč
(25 % z 1 245 216 Kč). Osoby samostatně výdělečně
činné mohou za rok 2014 na pojistném na sociální zabezpečení zaplatit nanejvýše
částku 363 604 Kč (29,2 % z 1 245 216 Kč).
Proč
byla solidární daň zavedena?
Solidární
daň je legislativou stanovena od roku 2013. Před jejím zavedením docházelo v
Česku k daňovému paradoxu v tom ohledu, že efektivní sazba daně z
příjmu fyzických osob byla u nadstandardních příjmů nižší. Jak to bylo
možné? Pojistné na sociální zabezpečení a zdravotní pojištění se odvádělo pouze
do maximálního vyměřovacího základu neboli stropu. Po jeho dosažení již povinné
pojistné neodváděl ani zaměstnanec ani zaměstnavatel. Daň z příjmu fyzických
osob zaměstnanců se přitom platí z hrubé mzdy zvýšené o pojistné na sociální
zabezpečení a zdravotní pojištění placené zaměstnavatelem. Zaměstnanci s nadstandardním
příjmem tak měli z důvodu stropu nižší efektivní daň z příjmu. „V roce
2012 zaplatil zaměstnanec pobírající hrubou roční mzdu ve výši 2 000 000
Kč na dani z příjmu fyzických osob částku 344 835 Kč, efektivní sazba daně
z příjmu byla tedy 17,24 %. Naproti tomu zaměstnanec s hrubou roční mzdou
1 000 000 Kč zaplatil na dani z příjmu fyzických osob 176 160 Kč,
efektivní sazba tedy činila 17,62 %,“ vypočítává Gabriela Ivanco ze
společnosti Mazars.
Zaměstnanci
s vysokými příjmy musejí podat daňové přiznání
Za
většinu zaměstnanců vyřizuje daňové povinnosti jejich zaměstnavatel
prostřednictvím ročního zúčtování daně. Zaměstnanci, kteří mají příjmy z pronájmu,
nebo zaměstnanci, kteří si přivydělávají samostatnou výdělečnou činností, však
musejí podat daňové přiznání. To se týká rovněž zaměstnanců s nadstandardními
příjmy, kteří odvádějí solidární daň. Solidární daň zaměstnanců se vypočítává z
hrubé mzdy a nikoliv ze „superhrubé mzdy“. Pro zaměstnance s roční hrubou mzdou
za rok 2014 ve výši 2 000 000 Kč činí superhrubá mzda
2 491 304 Kč (hrubá mzda 2 000 000 Kč + zdravotní
pojištění placené zaměstnavatelem ve výši 180 000 Kč + pojistné na
sociální zabezpečení placené zaměstnavatelem činící 311 304 Kč). Solidární daň bude
v tomto případě 52 834,88 Kč (2 000 000 Kč − 1 245 216 Kč)
x 7 %). U OSVČ se solidární daň počítá z hrubého zisku, tedy z příjmu
poníženého o výdaje, a nikoliv pouze z ročních příjmů. Oproti
minulému roku však mohou ti zaměstnanci, kteří zároveň podnikají, proti základu
daně ze závislé činnosti pro solidární zvýšení daně uplatnit případnou ztrátu
z podnikání, a tím si základ daně pro solidární zvýšení daně snížit.
Daňové
odpočty solidární daň nesnižují
Výsledná
daňová povinnost zaměstnanců a OSVČ s nadstandardními příjmy se skládá ze
součtu daně z příjmu a solidární daně. Na výši solidární daně přitom
nemají vliv uplatněné daňové odpočty, například odpočet úroků z úvěru na
bydlení, kterým je řešena vlastní bytová potřeba, dary, odpočty na penzijním
připojištění nebo doplňkovém penzijním spoření či odpočet životního pojištění
v zákonném rozsahu. Daňové odpočty snižují pouze základ daně podléhající
15% dani z příjmu fyzických osob, a nikoliv částku, ze které se počítá
solidární daň. Z důvodu daňových odpočtů tedy ke snížení solidární daně nedochází.
Praktický příklad
Živnostník
pan Veselý má roční příjem za rok 2014 ve výši 6 150 000 Kč a
výdaje 3 850 000 Kč. Pan Veselý uplatňuje daňový odpočet
zaplacených úroků z úvěru na bydlení ve výši 60 000 Kč, dále pak
odpočet doplňkového penzijního spoření ve výši 12 000 Kč a životního
pojištění ve výši 12 000 Kč. Je svobodný a bezdětný. Kolik zaplatí na
dani z příjmu fyzických osob za rok 2014?
Položka |
Částka |
Příjem
za rok 2014 |
6
150 000 Kč |
Výdaje
za rok 2014 |
3
850 000 Kč |
Základ
daně ze samostatné výdělečné činnosti |
2
300 000 Kč |
Nezdanitelné
položky |
84
000 Kč |
Základ
daně snížený o nezdanitelné položky |
2
216 000 Kč |
Daň
z příjmu |
332
400 Kč (2
216 000 Kč x 15 %) |
Solidární
daň |
73
834,88 Kč |
406
235 Kč |
|
Sleva
na poplatníka |
24
840 Kč |
381
395 Kč |
Poslední zprávy z rubriky Daně a účetnictví:
Přečtěte si také:
Prezentace
29.04.2024 Daňové přiznání lidem provětralo peněženky....
26.04.2024 Historie a vývoj vodovodních baterií: Od...
25.04.2024 Pobřeží Egejského moře - ideální tip na všechny...
Okénko investora
Olívia Lacenová, Wonderinterest Trading Ltd.
Štěpán Křeček, BHS
Petr Lajsek, Purple Trading
Ali Daylami, BITmarkets
Michal Brothánek, AVANT IS
Miroslav Novák, AKCENTA
Spotřebitelská inflace v eurozóně odeznívá, pro služby to však úplně neplatí
Jiří Cimpel, Cimpel & Partneři
Jakub Petruška, Zlaťáky.cz
Okénko pro podnikatele
Jitka Weiss, SNAIL TRAVEL INTERNATIONAL a.s.
Okénko finanční rady
Tomáš Vrňák, Ušetřeno.cz
Fixace cen energií: Jak mít jistotu a ušetřit v nejistých časech
Richard Bechník, Swiss Life Select
Lukáš Kaňok, Kalkulátor.cz
Distribuční sazba nebo poplatek za jistič. Co všechno ovlivňuje cenu elektřiny?
Petr Holub, MojeNebankovka
Zuzana Dubová, RekvalifikacniKurzy.cz
Financování vašeho vzdělávání: Přehled možností financování rekvalifikačních kurzů
Iva Grácová, Bezvafinance
Petr Holub, Zoxo Financial s.r.o.
Marek Pokorný, Portu