Darování peněz není tak jednoduché. Dobrý skutek může přidělat i starosti
Darování je bezesporu bohulibý akt, pro který se člověk rozhodne na základě svého přesvědčení a na základě svých morálních hodnot. Darování je však nutné vnímat i z pohledu daňového práva. Je to právě daňové právo, které stanovuje pro darování základní pravidla, může pomoc příjemci daru obdržet celou nezdaněnou výši daru a poskytovatele daru přesvědčit pomocí daňových úlev o poskytnutí daru většího.
Od daně z příjmů fyzických osob se osvobozují dotace na
odstranění následků živelní pohromy.
Od daně jsou dále osvobozeny příjmy do výše 500 000 Kč
poskytnuté zaměstnavatelem jako sociální výpomoc zaměstnanci v přímé
souvislosti s překlenutím jeho mimořádně obtížných poměrů v důsledku živelní
pohromy, ekologické nebo průmyslové havárie na územích, na kterých byl vyhlášen
nouzový stav, za předpokladu, že tyto příjmy jsou vypláceny z fondu kulturních
a sociálních potřeb nebo ze sociálního fondu za obdobných podmínek u
zaměstnavatelů, na které se předpis o fondu kulturních a sociálních potřeb
nevztahuje nebo ze zisku (příjmu) po jeho zdanění anebo na vrub výdajů
(nákladů), které nejsou výdaji (náklady) na dosažení, zajištění a udržení
příjmů
Modelový příklad, jak peníze
správně poslat
Pan Novák se
rozhodl, že poskytne peněžní dar ve výši
50 000 Kč svému dobrému známému, kterému zdevastovala dům živelní
pohroma. Plánoval zaslat peněžní
prostředky přímo na jeho soukromý bankovní účet. Zdálo se mu zbytečné
peněžní prostředky zasílat přes prostředníka, tedy neziskovou organizaci.
„Poslat peníze
přímo známému by bylo určitě rychlejší, avšak s touto alternativou jsou spjatá jistá rizika, jak
v souvislosti s možným
zdaněním na straně příjemce, tak i na straně uplatnění daňové úlevy u poskytovatele daru. Od daně z příjmů
fyzických osob jsou osvobozeny dary na humanitární nebo charitativní účel nebo
z veřejné sbírky. Existuje však riziko, že přijaté peněžní prostředky, které
známému pana Nováka dorazí na soukromý účet, nemusí být zcela jednoznačně pod
tento účel zahrnuty. Jistotu splnění účelu nám zajistí vyplacení peněžních
prostředků právě přes organizace k tomuto účelu vytvořené, které peněžní
prostředky od široké veřejnosti vybírají a snaží se pomoci pohromou postiženým
oblastem jako celku. V současnosti jsou také využívány charitativní
platformy, které uskutečňují sbírku pro konkrétního člověka. Sbírku na těchto
charitativních platformách si může snadno zřídit kdokoliv z postižených
oblastí,“ vysvětluje Michal Jelínek, partner V4 Group.
Od daně z příjmů fyzických osob se osvobozují dotace ze
státního rozpočtu, z rozpočtu obce, kraje atd. na odstranění následků živelní
pohromy. Proto pokud by finanční prostředky byly panem Novákem poskytnuty
pohromou postižené obci, která by dále poskytovala plnění svým obyvatelům,
rovněž by žádné zdanění nehrozilo.
„Druhá stránka
problému se týká poskytovatele daru, tj. v našem případě pana Nováka,
kterému by v tomto případě nebylo
umožněno si takovýto dar uplatnit v daňovém přiznání k dani příjmů
fyzických osob jako odčitatelnou položku od základu daně, neboť dar určený
na odstraňování následků živelních pohrom může představovat položku
odčitatelnou od základu daně jen v tom případě, je-li příjemcem právnická osoba.
V tomto ohledu by bylo jistě vhodné, aby se legislativa změnila, nebo aby
Ministerstvo financí rozšířilo výklad i na fyzické osoby. Opět v případě
využití charitativních platforem bude možnost odčitatelné položky panu Novákovi
zachována. Charitativní platformy jsou totiž obvykle provozovány nadačními
fondy,“ popisuje Michal Jelínek.
Jak tedy na poskytnutí daru a
motivující daňové úlevy
Pokud se fyzická
nebo právnická osoby rozhodnou o poskytnutí daru, mohou za splnění určitých
podmínek hodnotu daru odečíst od svého základu daně. Právě tyto daňové úlevy
mohou přesvědčit dárce uvolnit ze svých prostředku větší dary a pomoci tak
lidem, kteří aktuálně pomoc potřebují. Mezi hlavní podmínky patří účel daru a
příjemce daru.
„Od základu daně lze tedy odečíst hodnotu bezúplatného
plnění poskytnutého obcím, krajům, organizačním složkám státu, právnickým
osobám se sídlem na území České republiky, jakož i právnickým osobám, které
jsou pořadateli veřejných sbírek. Aby vůbec bylo možné o dar snížit základ
daně, musí být poskytnut pro zákonem dané účely. Zákonné účely se liší
v závislosti na tom, zda je obdarovávaný fyzickou či právnickou osobou,“
upřesňuje Markéta Szotkowská, daňová specialistka z V4 Group.
Subjektům, které jsou právnické osoby, lze darovat na
následující účely: vědu a vzdělání, výzkumné a vývojové účely, kulturu,
školství, na policii, na požární ochranu, na podporu a ochranu mládeže, na
ochranu zvířat a jejich zdraví, na účely sociální, zdravotnické a ekologické,
humanitární, charitativní, náboženské pro registrované církve a náboženské
společnosti, tělovýchovné a sportovní, politickým stranám, politickým hnutím
evropským politickým stranám nebo evropským politickým nadacím na jejich činnost.
Subjektům, fyzickým osobám, kteří jsou poživateli
invalidního důchodu nebo byly poživateli invalidního důchodu ke dni přiznání
starobního důchodu nebo jsou nezletilými dětmi závislými na péči jiné osoby lze
darovat na: zdravotnické prostředky nejvýše do částky nehrazené zdravotními
pojišťovnami nebo na zvláštní pomůcky podle zákona upravujícího poskytování
dávek osobám se zdravotním postižením nejvýše do částky nehrazené příspěvkem ze
státního rozpočtu a na majetek usnadňující těmto osobám vzdělání a zařazení do
zaměstnání. Dále bez ohledu na příjemce daru lze odečíst bezúplatné plnění na
financování odstraňování následků živelní pohromy, ke které došlo na území
členského státu Evropské unie nebo státu tvořícího Evropský hospodářský prostor.
„Pokud příjemce a účel bezúplatného plnění splňují
podmínky kladené zákonem, lze nezdanitelnou část základu daně využít
v případě, že je toto bezúplatné plnění poskytnuto právnickým nebo
fyzickým osobám se sídlem nebo bydlištěm na území jiného členského státu Evropské
unie nebo státu tvořícího Evropský hospodářský prostor. Poskytnou-li bezúplatné
plnění manželé ze společného jmění manželů, může odpočet uplatnit jeden z nich
nebo oba, avšak poměrnou částí,“ dodává Markéta Szotkowská.
Jak poskytnutí daru doložit?
Bezúplatné plnění (dary) lze prokázat potvrzením příjemce
bezúplatného plnění o výši bezúplatného plnění a jeho účelu. Tímto potvrzením
může být například darovací smlouva, potvrzení pořadatele veřejné sbírky atd.).
Toto potvrzení by mělo obsahovat následující údaje:
· identifikace dárce,
· identifikace příjemce daru,
· datum přijetí daru,
· hodnota daru,
· účel daru.
Příjemce daru a je nutné dar zdaňovat?
Řada bezúplatných
příjmů je od daně osvobozených, pokud však tato bezúplatná plnění nesplní
podmínky pro osvobození, jsou zdaněny 15% sazbou daně v případě fyzických
osob a 19% sazbou daně v případě právnických osob.
Od daně
z příjmů fyzických osob jsou osvobozeny následující dary:
· příjmy
poplatníka s bydlištěm v členském státě Evropské unie nebo státě tvořícím Evropský
hospodářský prostor provozujícího zařízení pro péči o toulavá nebo opuštěná
zvířata nebo pro péči o jedince ohrožených druhů živočichů, je-li bezúplatný
příjem použit k provozu tohoto zařízení,
· příjmy
poplatníka, který jej nejpozději do konce kalendářního roku následujícího po
roce jeho přijetí prokazatelně použije na vzdělávání, pokud tento příjem není
příjmem ze závislé činnosti, nebo na léčení, úhradu sociálních služeb nebo na
zakoupení pomůcky pro zdravotně postižené, jakož i přímé poskytnutí takové
pomůcky,
· na
humanitární nebo charitativní účel nebo z veřejné sbírky,
· příjmy
poplatníka z nabytí majetku prokazatelně použitého na financování volební
kampaně kandidáta na funkci prezidenta republiky podle zákona upravujícího
volbu prezidenta republiky, který se zúčastní prvního kola volby,
· v
podobě plnění poskytnutého pro provoz zoologické zahrady, jejíž provozovatel je
držitelem platné licence podle zákona upravujícího zoologické zahrady,
· v
podobě plnění poskytnutého fyzickým osobám pro poskytování veřejných kulturních
služeb.
Od daně jsou dále
osvobozeny bezúplatné příjmy, jejichž osvobození se posuzuje na základě vztahu
příjemce a poskytovatele osvobození:
· od
příbuzného v linii přímé a v linii vedlejší, pokud jde o sourozence, strýce,
tetu, synovce nebo neteř, manžela, manžela dítěte, dítěte manžela, rodiče
manžela nebo manžela rodičů,
· od
osoby, se kterou poplatník žil nejméně po dobu jednoho roku před získáním
bezúplatného příjmu ve společně hospodařící domácnosti a z tohoto důvodu
pečoval o domácnost nebo byl na tuto osobu odkázán výživou,
· obmyšleného
z jeho majetku, který do svěřenského fondu vyčlenil nebo kterým zvýšil majetek
tohoto fondu, nebo z majetku, který byl do svěřenského fondu vyčleněn nebo
který zvýšil majetek tohoto fondu osobou uvedenou v některém z předchozích
bodů.
· poplatníka
z jeho majetku, který vložil do rodinné fundace, nebo z majetku, který byl do
rodinné fundace vložen osobou uvedenou v předchozích bodech, Jedná se tedy o
obdobnou úpravu jako v případě svěřenského fondu
· nabyté
příležitostně, pokud jejich hodnota představující úhrn od téhož poplatníka ve
zdaňovacím období, nepřevyšuje 15 000 Kč. Limit osvobození je stanoven shodně s
částkou, která zakládá povinnost podat daňové přiznání u fyzických osob.
V4 Group
V4 Group je poradenská skupina sdružující právní poradce, daňové konzultanty, auditory a účetní. Našim klientům nabízíme komplexní poradenské služby při vykonávaní jejich každodenních činností jako i řešení náročných obchodních transakcí.
Skupina V4 Group působí v České republice, Slovenské republice, Polsku a Maďarsku.
Více informací najdete na: www.v4group.eu
Poslední zprávy z rubriky Daně a účetnictví:
Přečtěte si také:
Prezentace
17.05.2024 Nejlepší Samsung v Česku extrémně zlevnil,...
17.05.2024 Česká auta v zahraničí: Úspěchy solidní reputace..
06.05.2024 Distributoři EG.D a Bayernwerk spustili projekt...
Okénko investora
Jakub Petruška, Zlaťáky.cz
Nový zlatý rekord a stříbro na nejvyšší hodnotě od roku 2012
Miroslav Novák, AKCENTA
Další posilování koruny možné, ale nezbytnou podmínkou je pozitivní vývoj ve vnějším prostředí
Mgr. Timur Barotov, BHS
Michal Brothánek, AVANT IS
Petr Lajsek, Purple Trading
Olívia Lacenová, Wonderinterest Trading Ltd.
Průlomové partnerství: Microsoft a Stockholm Exergi budou dekarbonizovat
Ali Daylami, BITmarkets
Jiří Cimpel, Cimpel & Partneři
Okénko pro podnikatele
Jitka Weiss, SNAIL TRAVEL INTERNATIONAL a.s.
Okénko finanční rady
Martin Pejsar, BNP Paribas Cardif Pojišťovna
Škody z každodenních rizik rychle rostou. Ochrana se tak více než vyplatí
Petr Holub, Zoxo Financial s.r.o.
Zuzana Klímová, RekvalifikačníKurzy.cz
Stát motivuje k rekvalifikaci v IT: Vysoké šance na získání dotace, ale žadatelů je málo
Lukáš Kaňok, Kalkulátor.cz
Tomáš Rosenkranc, Ušetřeno.cz
Tipy, jak vybrat spořicí účet: Nenechte se nachytat na podmínky bank
Marek Pokorný, Portu
Lenka Rutteová, Bezvafinance
Profi Credit čelí pokutě 4 miliony korun za nedodržování svých povinností
Tomáš Kadeřábek, Swiss Life Select
Petr Holub, MojeNebankovka