Co ta DPH v ekonomice dělá?

Typické příklady pro jednotlivá plnění 10 příkladů k DPH od jednoduchého ke složitějším

Redakce (Kurzy.cz)

Daně a účetnictví | 28.04.2022 00:00:04

Deset příkladů k DPH od jednoduchého ke složitějším - Jak funguje DPH?

Hodnoty v následujících příkladech udávají situaci k roku 2022, aktuální sazby jsou v sekci DPH.

Firma bez zaměstnanců dodává poradenské služby spotřebiteli nebo firmě bez nároku na odpočet: DPH jí sníží zisk o 1/1,21 = 17,4 % a ze zbytku zaplatí daň z příjmů. DPH firmě zvyšuje zdanění příjmu.
Firma s jedním zaměstnancem dodává služby jako v předchozím případě a účtuje jen náklady na tohoto zaměstnance: K hrubé mzdě musí přičíst 34 % sociální + zdravotní a k výsledku 21 % DPH. DPH firmě zvyšuje zdanění práce.
Obchodní firma nakupuje a prodává oděvy spotřebitelům, nakupuje zboží a služby jen od plátců, vykazuje zisk. DPH firmě stejně jako v předchozích případech zvyšuje zdanění příjmu, zvyšuje zdanění práce a ještě zvyšuje daň u zboží a služeb nakoupených s nižší sazbou daně (např. voda, teplo, komunální služby).
Obchodní firma jako v předchozím případu navíc platí úroky z úvěru, pojištění a bere část služeb od neplátců daně (programátoři): DPH firmě zvyšuje zdanění příjmů, zvyšuje zdanění práce, dodaňuje vstupy s nižší sazbou, ale i osvobozené úroky, pojištění a dodávky neplátců.
Výrobní firma vyváží vše, co vyrobí: Zdánlivě je na tom výborně, protože odpočte vše a neplatí nic, ale není to pravda. I její výrobky jsou zprostředkovaně určeny konečným spotřebitelům, ale jsou zdaněny DPH v cizině. Zde se nabízí otázka, proč neplatí DPH v ČR alespoň v případech, kdy je DPH v cizině nižší než v ČR. Otázka je to dobrá, ale provedení nereálné, všechno zboží by se muselo vyvážet jako vojenský materiál, jinak se zdanění v zemi konečné spotřeby nedá zjistit, navíc se může jednat o subdodávku. Toto je jeden z důvodů, proč nemá být sazba DPH příliš vysoká, vysoká DPH příliš zvýhodňuje vývozce proti dodavatelům v tuzemsku.
Telekomunikační firma dodává mnoha firmám, veřejné sféře, neziskovkám i občanům: DPH firmě zvyšuje přímo či zprostředkovaně zdanění zisku a mezd + dodaňuje nižší sazby a dodávky bez daně podle váhy jednotlivých skupin mezi jejími odběrateli - 0 % u mezinárodní dopravy, 21 % u dodávek spotřebitelům a osobám bez nároku na odpočet nebo s dodávkami podílejícími se na koncových dodávkách v základní sazbě, 10 % nebo 15 % v rozsahu dodávek podílejících se na koncových dodávkách v těchto sazbách. Při dodávkách pro vývozce dle zdanění v zemi konečného spotřebitele. Zde je patrno, že při snížení DPH na nějakou bohulibou věc snížíme zdanění i jejich subdodavatelům.
Banka poskytuje úvěry a účtuje poplatky, je sice plátce DPH, ale fakticky nemá nárok na odpočet, protože přes 95 % jejich uskutečněných plnění je osvobozeno od daně: DPH zaplatí jen její dodavatelé, samotná banka DPH neplatí, financuje ze svého zisku DPH ze subdodávek. V případě nákupu od neplátců DPH nebo nákupů se sníženou sazbou DPH banka DPH nijak nedodaňuje. DPH z mezd banka neplatí, zdanění zisku ovlivňuje jen DPH ze subdodávek. Na druhou stranu je však banka nepřímo dodaněna, pokud poskytuje úvěry a účtuje poplatky plátcům DPH.
Sázková kancelář: DPH platí jen na vstupu jako banka, nedodaňuje nic, neplatí DPH z mezd ani jí DPH neovlivňuje zdanění zisku. Platí navíc daň z hazardu, zda je to adekvátní není předmětem této analýzy, ale je to hodné přezkoumání.
Mezinárodní přeprava osob: DPH neplatí žádné, ani na vstupu ani z mezd ani ze zisku, ani nedodaňuje daň na vstupu. Ve spojení s tím, že letecká a námořní doprava neplatí ani spotřební daň, je toto největší úlet.
Veřejný sektor a neziskovky + neplátci: Platí daň na vstupu, nedodaňuji vstupy osvobozené od daně ani vstupy s nižší sazbou. Neplatí daň z mezd, nedodaňují vstupy od neplátců. Druhá věta je hodná přezkoumání spravedlnosti.