Reklamní předměty v nákladech? Na tiché víno pomalu zapomeňte

Je standardní praxí, kdy převážná většina firem propaguje své služby či výrobky mimo jiné reklamními předměty předávanými zdarma svým současným i potenciálním zákazníkům. Na tom by samo o sobě nebylo nic zvláštního, nicméně i tyto činnosti by měly být zasazeny do určitého zákonného rámce, a to jak z hlediska daně z příjmů, tak i z pohledu DPH.

Aby mohlo být pořízení těchto předmětů na straně toho, kdo je svým zákazníkům poskytuje, uznáno jako daňově účinný náklad a tyto nebyly daňovou optikou považovány za dary, musí být splněny následující 3 podmínky:

zmiňované předměty jsou opatřeny logem či obchodní firmou nebo názvem propagovaných služeb a zboží, přičemž fotodokumentace je více než vítaným důkazním prostředkem
pořizovací cena jednoho samostatného předmětu je 500 Kč bez DPH a nižší
předměty nejsou s výjimkou tichého vína předmětem spotřební daně

Za splnění uvedených podmínek, kdy jsou zcela postačující poslední dvě, nemusí firma reklamní předměty poskytující odvádět z hodnoty těchto rozdaných předmětů DPH, přičemž jí ale zůstává zachován nárok na odpočet DPH při nákupu uvedených předmětů.

Uveďme si nákup a poskytnutí reklamních předmětů z hlediska daně z příjmů a DPH na jednoduchém příkladu:

Firma si nechá u reklamní agentury vyrobit 200 ks kalkulaček, které budou opatřeny jejím logem a jež rozdá ve svých provozovnách svým zákazníkům. Cena jedné kalkulačky je 290 Kč bez DPH, svému dodavateli tedy firma zaplatí 70 180 Kč (58 000 Kč bez daně + 12 180 Kč DPH).

Do plně daňově uznatelných nákladů si zaúčtuje 58 000 Kč a 12 180 Kč DPH bude její pohledávka za finančním úřadem.

Po rozdání kalkulaček neúčtuje žádnou částku ani do výnosů, ani žádnou povinnost vůči finančnímu úřadu coby DPH na výstupu.

Jednou z nejhojněji využívaných možností, zejména před vánočními a novoročními svátky, jak vyjádřit přízeň svým obchodním partnerům, je předání lahví tichého (tedy nešumivého) vína, jež firmy označí svým logem, čímž zcela naplní literu zákona a pořízení uvedených vín tak mohou zaúčtovat do svých daňově účinných nákladů a nárokovat si DPH z jejich nákupu.

Mohou tak činit proto, že tiché víno nepodléhá spotřební dani. Toto se však s nejvyšší mírou pravděpodobnosti v rámci přijetí vládního konsolidačního balíčku od 1. 1. 2024 změní. Tichá vína už totiž nebudou moci být považována za reklamní předmět. Pokud budou chtít firmy své obchodní partnery a zákazníky nadále vínem obdarovávat, budou to moci pochopitelně dělat i nadále, ale náklady na pořízení těchto vín již nebudou moci být účtovány jako daňově uznatelný náklad a odpočet DPH z pořízení nebude taktéž možný.

Jihomoravská lobby tak sice dokázala oddálit uvalení spotřební daně na víno, které tak bude i nadále jediným druhem alkoholu této dani nepodléhající, ale tichá vína v podobě možných reklamních předmětů již neuhájila.

Zbytek tohoto roku je tedy jedinečnou možností, jak si zcela legálně snížit daňový základ a současně potěšit své zákazníky a obchodní partnery dobrým vínem.

Petr Kchimel
SAMAK TAX

SAMAK Tax

SAMAK Tax je součástí poradenské skupiny SAMAK.

SAMAK je poradenská skupina, která se umí podívat jinak a již více jak deset let poskytuje svým klientům komplexní advokátní, daňové, účetní a transakční poradenství napříč všemi odvětvími. Cílem SAMAKu je zajistit co nejefektivnější řešení obchodních transakcí a podnikatelských projektů s důrazem na porozumění individuálním potřebám každého klienta. Tým tvoří odborníci s mnohaletou praxí, kteří kladou důraz na profesionální spolupráci, založenou na důvěře a respektu. SAMAK působí v rámci celé České republiky s kancelářemi v Praze a ve Zlíně.

Více informaci na: www.samak.cz