Daňový bonus na děti 2027: jak příští rok nepřijít o více než 65 tisíc?

Kdo příští rok vydělá méně než 149 400 Kč, nesplní podmínku pro roční daňový bonus. O měsíční bonusy ale automaticky nepřichází. V některých případech tak rodiči s jedním dítětem hrozí ztráta až 15 204 Kč, se třemi dětmi až 65 364 Kč.

Připomeňme fakta o daňovém bonusu na děti

Sleva na dítě, v zákoně nazvaná daňové zvýhodnění na vyživované dítě, může jít „do minusu“. To znamená, že když je tato sleva vyšší než daň z příjmu, stát rodičům rozdíl doplatí (budou mít daň nulovou, a ještě od státu dostanou peníze). Právě tomuto rozdílu se říká daňový bonus.

Výše daňové slevy na dítě se od roku 2021 neměnila:

U dítěte s průkazem ZTP/P se částka zdvojnásobuje. Horní strop bonusu od roku 2021 už neexistuje. Vyplácí se ale jen tehdy, když bonus vyjde aspoň 100 Kč za rok, nebo 50 Kč za měsíc.

Proč se bonus týká hlavně lidí s nižšími příjmy? Sleva na dítě se týká každého rodiče, který si ji uplatňuje. Ale samotný bonus, tedy vrácení celé daně (a ještě něco navíc), jsou aktuální jen pro rodiče s nižšími příjmy.

Stát od vypočtené daně nejdřív odečte základní slevu na poplatníka (30 840 Kč ročně) a teprve potom slevu na děti. Z toho vychází, že kdo vydělá zhruba do 205 600 Kč za rok, má po slevě na poplatníka daň nulovou. Celé zvýhodnění na děti tak dostane vyplacené jako bonus. Právě pro tyto rodiny je hranice příjmu zásadní.

Rodiny s těmito příjmy mohou zároveň splňovat i podmínky pro výplatu tzv. superdávky. Projděte si podrobnosti.

Kdo má na bonus nárok

Splnit je potřeba hned dvě podmínky: na straně dětí a na straně příjmu toho, kdo o bonus jeví zájem.

Podmínky u dítěte:

• jde o dítě vlastní nebo osvojené, o dítě v péči nahrazující péči rodičů, dítě manžela či manželky, výjimečně i o vnouče

• dítě je nezletilé, nebo do 26 let, pokud studuje nebo nemůže pracovat ze zdravotních důvodů

• žije s rodičem ve společné domácnosti

• v daném měsíci uplatňuje zvýhodnění na dítě jen jeden z rodičů.

Podmínka příjmu: rodič, který si uplatňuje slevu na dítě, musí mít za rok příjmy ze zaměstnání (§ 6 zákona o daních z příjmů) nebo z podnikání (§ 7 stejného zákona) aspoň ve výši šestinásobku minimální mzdy nastavené pro daný kalendářní rok.

Pozor, do příjmů se nepočítá vše. Vyloučeny jsou následující příjmy a dávky:

• mateřská, rodičovský příspěvek, nemocenská, podpora v nezaměstnanosti a důchod, protože jde o příjmy osvobozené od daně

• náhrada mzdy za prvních 14 dní nemoci, pokud nepřesáhne zákonné minimum (je osvobozená)

• příjmy z nájmu a z kapitálového majetku (úroky, dividendy)

• příjmy z menších dohod zdaněné od roku 2027 konečnou zálohou na daň, pokud je rodič nezahrne do daňového přiznání (viz níže).

Měsíční a roční bonus: dvě různé hranice

Zaměstnanci dostávají bonus každý měsíc spolu se mzdou. OSVČ ho ale získají jen jednou ročně po podání daňového přiznání. S měsíčním a s ročním bonusem se zachází trochu odlišně:

• měsíční bonus vyplatí zaměstnavatel, pokud hrubá mzda u něj v daném měsíci dosáhne aspoň poloviny minimální mzdy

• roční bonus v ročním zúčtování nebo v daňovém přiznání vznikne, jen pokud roční příjmy ze zaměstnání a podnikání dosáhnou šestinásobku minimální mzdy

Co když měsíční bonusy chodily, ale roční hranici zaměstnanec nakonec nesplní? Typicky se to týká rodičů, kteří nastoupí do práce v průběhu roku. Měsíční bonusy za měsíce, kdy mzda dosáhla poloviny minimální mzdy, zaměstnanec při ročním zúčtování vracet nemusí. Výslovně to stanoví zákon (§ 35d odst. 6) i pokyny Finanční správy k tiskopisu ročního zúčtování.

Změny částek pro rok 2027

Vláda schválila minimální mzdu pro rok 2027 ve výši 24 900 Kč měsíčně. Protože se hranice pro bonus počítá z minimální mzdy, roste automaticky i samotná hranice. Zákon se kvůli tomu upravovat nemusí.

Všimněte si: Hranice příjmu pro nárok na daňový bonus se zvedá o dalších 15 000 Kč, kdežto samotné zvýhodnění na děti zůstává na úrovni roku 2021.

Propočet: o kolik kdo přijde

Podívejme se na dva modelové příklady, jak se může situace v roce 2027 vyvinout a jak vysoké částky jsou v ohrožení u rodin s nižšími příjmy (ať už k nižšímu příjmu vede částečný úvazek nebo podnikání jen v části roku).

1. Modelový rodič – zaměstnanec, roční příjem 140 000 Kč (zhruba 11 670 Kč hrubého rodič – zaměstnanec kratší úvazek). Tento rodič, pokud má tři děti, může v roce 2027 přijít až o 65 364 Kč. Preventivně by měl již nyní hledat lepší výdělek, navýšit úvazek nebo si s aktuálním zaměstnavatelem dohodnout navýšení mzdy.

Další možností je převést bonus na druhého rodiče (když ten vydělává dostatečně).

Tabulka 2 – modelový propočet k příkladu 1

2. Modelový rodič – zaměstnanec, který pracuje jen část roku: nárok na roční bonus nezávisí na tom, kolik měsíců rodič pracoval. Rozhoduje jen celkový roční příjem. Kdo se v červenci vrátí z rodičovské a do konce roku vydělá 6 × 25 000 Kč = 150 000 Kč, hranici splní a dostane bonus za celý rok. Při mzdě 24 000 Kč by za stejnou dobu vydělal 144 000 Kč. V roce 2026 by mu to stačilo, v roce 2027 už ne.

Rodič se mzdou 24 000 Kč splní v roce 2027 aspoň měsíční hranici, takže mu zaměstnavatel vyplácí měsíční daňový bonus. Ten ale dostane jen za odpracované měsíce a jen ve výši rozdílu mezi slevou na děti a zálohou na daň. Ze záloh 3 600 Kč měsíčně totiž nejdřív odečte slevu na poplatníka (2 570 Kč) a zbylých 1 030 Kč „spotřebuje“ část slevy na děti. Vyplaceno dostane až to, co zbude. Měsíční bonusy rodič při ročním zúčtování vracet nemusí, ale o zbytek ročního bonusu přijde. Se třemi dětmi jde o rozdíl 38 862 Kč. Pokud si může s novým zaměstnavatelem vyjednat mzdu aspoň 24 900 Kč, hranici splní a dostane bonus za celý rok.

I zde je možnost převést bonus na druhého z rodičů/opatrovníků.

Tabulka 3 – modelový propočet k příkladu 2

OSVČ a dohodáři

OSVČ s nákladovým paušálem: rozhodují příjmy, ne zisk. Zákon mluví o „příjmu podle § 7“, tedy o tom, co podnikateli přišlo, ne o tom, co mu zbylo po odečtení výdajů. Kdo uplatňuje výdajový paušál 60 % a měl příjmy 150 000 Kč, hranici splní, i když jeho daňový základ činí jen 60 000 Kč. Příjmy ze zaměstnání a z podnikání se sčítají: 100 000 Kč mzdy a 50 000 Kč z živnosti dohromady stačí.

OSVČ v režimu paušální daně: bonus nelze uplatnit. Kdo je v paušálním režimu, nepodává daňové přiznání a jeho daň se rovná paušální dani. Slevu na děti ani bonus tedy nemá kde uplatnit.

Dohody s konečnou zálohou na daň: od 1. ledna 2027 se u menších příjmů z dohod ruší dosavadní srážková daň a nahrazuje ji 15% záloha na daň. Pokud pracovník nepodepíše prohlášení poplatníka, týká se ho zvláštní režim DPP s měsíční odměnou do 12 499 Kč a DPČ nebo jiného zaměstnání s příjmem do 4 999 Kč měsíčně.

Tyto příjmy se běžně nezahrnují do ročního zúčtování u zaměstnavatele. Pracovník je ale může dobrovolně zahrnout do daňového přiznání a zaplacenou zálohu započíst na celkovou daň. Takto zahrnuté příjmy se pak také mohou započítat do roční hranice příjmů pro daňový bonus na děti.

Lenka Rutteová

Lenka se zaměřuje na projekty v oblasti podpory finanční gramotnosti, zejména v osobních financích. Tématy, kterým se věnuje, jsou zejména půjčky, spoření, banking, kolektivní investování, či pojištění, zkrátka vše, v čem by se měl běžný občan být schopen (po finanční stránce) zorientovat. Během doktorátu na EkF VŠB-TU Ostrava a po jeho získání působila jako odborný asistent na téže fakultě, po mateřských dovolených se již plně věnuje psaní textů převážně z oblasti financí. Potkáte ji v magazínech zaměřených na finanční gramotnost, například na Hyperfinance.cz.

Bezvafinance s.r.o.

Společnost Bezvafinance s.r.o. je samostatným online zprostředkovatelem spotřebitelských úvěrů s licencí od České národní banky, soustředí se však i na ostatní osobní finance - ať už je to půjčka, hypotéka, spoření nebo pojištění. Cílem společnosti je nabídnout uživatelům možnost srovnávat nabídky ze světa osobních financí snadno, rychle a online. Jedním ze základních pilířů společnosti je vzdělávání široké veřejnosti na poli osobních financí a zvyšování finanční gramotnosti.

Více informací na https://www.bezvafinance.cz/