Daňový systém podporuje lidi se zdravotním postižením, výše slev se ale víc jak 15 let nezměnila

V roce 2023 uplatnili zaměstnavatelé za své zaměstnance se zdravotním postižením slevy na dani z příjmů ve výši necelých 2 mld. Kč. Slevy na daních za zaměstnance se zdravotním postižením uplatňuje dlouhodobě jen 1-2 % právnických osob. Osoby se zdravotním postižením potom uplatnily dle odhadů STEM dalších 400 mil. Kč na daňových slevách souvisejících s invaliditou. Systém daňových slev souvisejících se zdravotním postižením se již delší dobu nevalorizoval. Kateřina Duspivová, analytička STEM, k tomu dodává: „Je otázkou, nakolik slevy na daních v nastavené výši plní svůj účel. Slevy u poplatníků navíc nejsou příliš vysoké – základní sleva na invaliditu činí 2 520 Kč za rok. V současné době tak tato sleva naplňuje spíše deklaratorní účel, ale finanční situaci člověka se zdravotním postižením výrazně nezlepšuje. V našich výzkumech se zároveň ukázalo, že lidé se zdravotním postižením často nepracují, protože se obávají přezkumu invalidity a ztráty nároku na invalidní důchod – tedy zajištění ve chvíli, kdy by se jejich zdravotní stav rapidně zhoršil. Tyto částky ale nemohou kompenzovat ani toto riziko.“ Analýza je součástí projektu zaměřeného na zaměstnávání osob se zdravotním postižením, který je spolufinancován v rámci programu SIGMA TA ČR. Aplikačním garantem projektu je Ministerstvo práce a sociálních věcí.

Zaměstnavatelé

V roce 2023 uplatnili zaměstnavatelé za své zaměstnance se zdravotním postižením slevy na dani z příjmů ve výši 2 mld. Kč. Drtivou většinu těchto slev uplatnily právnické osoby (1,9 mld. Kč), zatímco fyzické osoby uplatnily za své zaměstnance se zdravotním postižením pouze 61 mil. Kč.

Právnické osoby uplatnily v roce 2023 slevu na dani celkem za 85 716 zaměstnanců se zdravotním postižením. 90 % těchto zaměstnanců tvořily osoby s přiznaným 1. a 2. stupněm invalidity nebo osoby zdravotně znevýhodněné (OZZ), 10 % potom osoby se 3. stupněm invalidity.

Fyzické osoby, které zaměstnávají osoby se zdravotním postižením, vykazují výši slevy za zaměstnance ve všech stupních invalidity souhrnně. Z tohoto důvodu nelze stanovit přesný počet zaměstnanců, za něž zaměstnavatelé – fyzické osoby slevu uplatnily. Dle našeho odhadu ¹uplatnily fyzické osoby slevu na dani za přibližně dva tisíce zaměstnanců se zdravotním postižením.

Slevu za zaměstnance se zdravotním postižením uplatňuje v České republice dlouhodobě 1-2 % právnických osob². Obecně se tak jedná o velmi nízký podíl. Zároveň víme, že zaměstnavatelé neuplatňují slevu za všechny zaměstnance se zdravotním postižením. Důvodem je jednak nízká ochota některých zaměstnavatelů lidi se zdravotním postižením zaměstnávat, jednak je nutné doložit nárok na slevu³. A to může být problematické (a naše výzkumy i ukazují, že skutečně je). Zaměstnanci totiž nejsou ochotni z různých (a zcela pochopitelných) důvodů se svým zaměstnavatelem sdílet informace o svém znevýhodnění. A i když tuto informaci sdílí, nejsou pak často ochotni nebo schopni tento doklad poskytnout. Domníváme se však, že minimálně druhý bod by bylo možné řešit mnohem efektivněji i ve vazbě na digitalizační aktivity státu.

Počet OZP, za něž zaměstnavatelé uplatnili slevu na dani z příjmů

(počet odpovídá osobám přepočteným na plný pracovní úvazek/FTE)

Lidé se zdravotním postižením

Osoby se zdravotním postižením mohou uplatňovat slevu na dani z příjmů v případě, že jim byl přiznán nárok na invalidní důchod anebo jsou držiteli průkazu ZTP/P. Podle odhadu STEM uplatnily v roce 2023 osoby se zdravotním postižením z tohoto titulu až 387 mil. Kč na slevách na dani z příjmů. Slevu na dani z příjmů fyzických osob uplatnilo v roce 2023 přibližně 80 tis. osob, kterým byl přiznán invalidní důchod pro invaliditu 1. nebo 2. stupně a 17 tis. osob s invalidním důchodem pro invaliditu 3. stupně. Přibližně 4 tis. osob uplatnily slevu na dani jako držitelé průkazu ZTP/P.

V souvislosti se zdravotním postižením mohou poplatníci daně z fyzických osob využít i slevu na manžela(ku), které(mu) je přiznán nárok na průkaz ZTP/P.Tato sleva ve výši 49 680 Kč je ve dvojnásobné výši, než činí základní sleva na manžela(ku). Objem slev uplatněných na manžela nebo manželku se ZTP/P se pohybovaly až do roku 2023 v řádech vyšších jednotek milionů korun. Od zavedení dodatečné podmínky související s péčí o dítě do 3 let věku klesly náklady státu na poskytování této slevy na dani na přibližně 1 mil. Kč.

Počet OZP, které uplatnily slevu jako poplatníci

(počet odpovídá fyzickým osobám, odhad)

* Daňová přiznání obsahují plošné informace o OSVČ a zaměstnancích, kteří podávají sami daňové přiznání. Data neobsahují informace o zaměstnancích, kteří využívají zúčtování daně prostřednictvím zaměstnavatele. Odhad na celou populaci byl proveden za předpokladu, že obě skupiny zaměstnanců vykazují shodné charakteristiky.

Zdroj: GFŘ, odhad STEM.

Objem slev na daních uplatněných ze strany OZP (mil. Kč)

(odhad)

* Daňová přiznání obsahují plošné informace o OSVČ a zaměstnancích, kteří podávají sami daňové přiznání. Data neobsahují informace o zaměstnancích, kteří využívají zúčtování daně prostřednictvím zaměstnavatele. Odhad na celou populaci byl proveden za předpokladu, že obě skupiny zaměstnanců vykazují shodné charakteristiky.

Zdroj: GFŘ, odhad STEM.

Infobox: Slevy na dani z příjmů v souvislosti se zdravotním postižením

Daňový systém v České republice podporuje zaměstnávání osob se zdravotním postižením jak ze strany zaměstnavatele, tak ze strany zaměstnance nebo obecněji poplatníka daně z příjmů fyzických osob. Slevy na dani z příjmů fyzických i právnických osob upravuje zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů.

Zaměstnavatelé mohou za každého zaměstnance ve 3. stupni invalidity uplatnit slevu ve výši 60 000 Kč, za zaměstnance v 1. nebo 2. stupni invalidity či osoby zdravotně znevýhodněné (OZZ) potom 18 000 Kč za rok. Zaměstnavatelem může být samozřejmě právnická osoba i fyzická osoba.

Zaměstnanci nebo osoby samostatně výdělečně činné (OSVČ) mohou uplatnit slevy na dani určené pro fyzické osoby:

• Základní slevu na invaliditu pro poživatele invalidního důchodu 1. a 2. stupně ve výši 2 520 Kč;
• Rozšířenou slevu na invaliditu pro poživatele invalidního důchodu 3. stupně ve výši 5 040 Kč;
• Slevu na držitele průkazu ZTP/P ve výši 16 140 Kč;
• Slevu na manžela(ku), které(mu) je přiznán nárok na průkaz ZTP/P ve výši 49 680 Kč (tzn. dvojnásobek základní slevy na manžela(ku).

Všechny výše uvedené slevy byly platné po celé sledované období, nedošlo u nich k žádné valorizaci. Ke změně došlo pouze u slevy na manžela, u níž byla od roku 2024 zavedena doplňující podmínka péče o dítě do 3 let věku. Podmínka maximální výše příjmu manžela do výše 68 tis. Kč zůstala zachována.

Výši slev na dani z příjmů v souvislosti se zdravotním postižením ukazuje souhrnná tabulka:

1. Uvedené hodnoty odpovídají středu intervalu. Pokud by fyzické osoby zaměstnávaly jen osoby ve 3. stupni invalidity, odpovídal by v roce 2023 celý objem slevy na dani 1 022 zaměstnancům. Pokud by zaměstnávaly jen osoby v 1. a 2. stupni invalidity nebo OZZ, jednalo by se o 3 405 osob. Skutečný počet zaměstnanců, na něž byla sleva uplatněna, se pohybuje mezi těmito dvěma hodnotami. ??
2. V roce 2023 podalo daňové přiznání přibližně 610 tis. právnických osob. ??
3. Pro uplatnění slevy je nutné mít k dispozici doklad o zdravotním postižení zaměstnance – např. rozhodnutí o invaliditě nebo o uznání jako osoby zdravotně znevýhodněné od ČSSZ. ??

Sdílet