DPH a rok 2025 - přehled chystaných změn, hlídání obratů

Zdroj tabulky: Kurzy.cz, licence CC-BY (uveďte autora) 

DPH a rok 2025 - co přinese a jaké se chystají změny?

Momentálně je v Poslanecké sněmovně schválená rozsáhlá novela Zákona o DPH, nyní zákon podepíše prezident. Od 1.1.2025 se chystá několik změn, který zákon přinese. V našem článku se pokusíme zmínit ty nejdůležitější z nich jako například hlídání dvou obratů, vrácení DPH při neuhrazení dluhu a další. 

Osvobození od DPH při dodání knihy se nově bude používat i pro letáky, ovšem za podmínky, že reklama v něm nebude představovat více než 50 % obsahu. 

Další změnou je zrušení omezení odpočtu DPH u sportovních vozidel, která jsou zapsaná v registru historických a sportovních vozidel, kterým byl vydán průkaz sportovního vozidla dle Zákona o podmínkách provozu vozidel na pozemních komunikacích. Omezení spočívalo v tom, že nešlo uplatnit odpočet DPH u osobního automobilu kategorie M1 ve výši přesahující částku DPH 420 000 Kč. Tuto výjimku měli jen sanitní, pohřební automobily a auta pořízené za účelem provozní silniční motorové dopravy na základě koncese. Nyní tedy bude umožněno odpočet i pro výše zmíněné vozy (historických a sportovních vozidel s průkazem dle Zákona).

Základní zdaňovací období  je měsíční. Další změnou je pro čtvrtletní zdaňovací období. Podmínkou pro přechod z měsíčního na čtvrtletní zdaňovací období je, že obrat plátce za předcházející kalendářní rok nepřesáhl 10 milionů Kč. Nově se nebude jednat o limit 10 milionů, ale částka obratu se zvyšuje na 15 milionů Kč. Pokud tato podmínka bude splněna, tak plátci mohou přejít na čtvrtletní zdaňovací období. 

Další velká změna, kterou novela přinese je hlídání dvou obratů pro zákonnou registraci plátce DPH. Aktuální úprava, která byla doteď, se plátcem DPH stává osoba povinná k dani po překročení obratu 2 milionů Kč za 12 po sobě jdoucích kalendářních měsíců. Plátcem se pak stal od prvního dne druhého měsíce po měsíci, ve kterém došlo k překročení obratu. Novinkou bude, že se bude limit 2 milionu korun posuzovat za kalendářní rok. Pokud osoba povinná k dani překročí limit 2 miliony korun v kalendářním roce, tak se stane plátcem od 1.1. následujícího kalendářního roku.  Ovšem musí být splněna i podmínka druhá, že zároveň nebude překročen druhý hlídaný limit - obrat 2 536 500 Kč. Pokud v tom stejném roce tento druhý limit překročí, tak se nestane plátcem až od 1.1., ale stává se plátcem DPH již dnem následujícím po dni překročení tohoto obratu. 

Další změna je v případě nedobytných pohledávek. Novela usnadňuje možnosti pro věřitele provést opravu základu daně v případě nedobytných pohledávek. Zkracuje se totiž lhůta ze 2 let pouze na 1 rok, a to v případě pohledávky vymáhané v exekučních řízeních, které jsou vedené proti dlužníkovi (exekuční příkaz tedy musel vzniknout nejméně před rokem a pohledávka od té doby nebyla vymožena).

Pokud bude nedobytná pohledávka nepřesahující 10 000 Kč (včetně daně), tak nebude třeba, aby byla exekučně vymáhána. Musí být akorát splněny zákonem dané podmínky. Věřitel musel dlužníka alespoň dvakrát písemně vyzvat k uhrazení pohledávky, pohledávka musí být 6 měsíců a déle po splatnosti, souhrn všech pohledávek vůči jednomu dlužníkovi nesmí přesáhnout 20 000 Kč za kalendářní rok (včetně daně). Pokud jsou splněny tyto podmínky včetně dalších skutečností vyjmenovaných v zákoně (jako například úmrtí dlužníka, pohledávka není vymáhaná v exekučním řízení, nebylo zahájeno insolvenční řízení a podobně), tak lze snížit základ daně u nedobytné pohledávky i v tomto případě. Tady s tou skutečností se nově rozšiřuje i povinnost úpravy základu daně u dlužníka v případě této nedobytné pohledávky. Pro dlužníky to totiž znamená, že si musí sledovat neuhrazené dluhy a to ty, které jsou více než půl roku (6 měsíců po splatnosti). Pokud totiž neuhradí dlužník svůj dluh nejpozději do posledního dne šestého kalendářního měsíce bezprostředně následujícího po kalendářním měsíci, v němž byla splatnou, tak má nově povinnost snížit uplatněný odpočet DPH. Tato skutečnost by mohla donutit dlužníky neprodlužovat dobu uhrazení svého dluhu.

 

Další změny, které novela zmiňuje:

• změny pravidel pro místní plnění u virtuálního přístupu na kulturní, sportovní a další akce 
• rozšíření změny osvobození od daně u vzdělávacích služeb
• změny časového testu pro osvobození nemovitostí
• upřesnění evidence obchodního majetku
• změny lhůty pro provádění oprav základu daně, který upravuje paragraf 42 zákona - maximální lhůta byla 3 roky, nyní se prodlužuje na 7 let
• rozšíření reverse charge - přenesení daňové povinnosti kromě montážních a stavebních prací bude aplikováno i u některých úklidových služeb
• a další....