Kdy se platí daň z prodeje cenných papírů?
Zákonné podmínky při prodeji cenných papírů jsou prozatím velmi příznivé. Většina občanů je splní a z prodeje cenných papírů neodvádí státu ničeho na dani z příjmu fyzických osob. Bude tomu tak i nadále?
Kdy je prodej CP osvobozen od daně?
V současné době jsou příjmy z prodeje cenných papírů od daně z příjmu osvobozeny, přesáhne-li doba mezi nabytím a převodem těchto cenných papírů při jejich prodejich dobu 6 měsíců, a dále příjmy z podílu připadající na podílový list při zrušení podílového fondu, přesáhne-li doba mezi nabytím podílového listu a dnem vyplacení podílu dobu 6 měsíců. Osvobození se vztahuje pouze na osoby, jejichž celkový přímý podíl na základním kapitálu nebo hlasovacích právech společnosti nepřevyšoval v době 24 měsíců před prodejem cenných papírů 5 %.
-
Daňová reforma od roku 2013 však mimo jiné počítá i s prodloužením lhůty z 6 měsíců na 5 let. Pokud by se podařilo tuto změnu prosadit, tak by podstatně více občanů bylo nuceno podávat daňové přiznání, kde by byly příjmy z prodeje cenných papírů příjmem dle § 10 zákona o dani z příjmu fyzických osob.
Výjimky osvobození
V zákoně jsou však uvedena omezení a případy, na které nelze osvobození od daně vztahovat. Jedná se např. o tyto případy:
-
Osvobození se nevztahuje na příjmy z prodeje cenných papírů, které jsou nebo byly zahrnuty do obchodního majetku, a to do 6 měsíců od ukončení podnikatelské nebo jiné samostatné výděldčné činnosti, a na příjmy z kapitálového majetku.
-
Osvobození se nevztahuje na příjmy z podílu připadající na podílový list při zrušení podílového fondu, který byl nebo je zahrnut do obchodního majetku, a to do 6 měsíců od ukončení podnikatelské nebo jiné samostatné výdělečné činnosti.
-
Osvobození se nevztahuje na příjmy, které plynou poplatníkovi z budoucího prodeje cenných papírů, uskutečněného v době do 6 měsíců od nabytí, a z budoucího prodeje cenných papírů, které jsou nebo byly zahrnuty do obchodního majetku, a to do 6 měsíců od ukončení podnikatelské nebo jiné samostatné výdělečné činnosti, i když kupní smlouva bude uzavřena až po 6 měsících od nabytí nebo po 6 měsících od ukončení podnikatelské nebo jiné samostatné výdělečné činnosti.
-
Osvobození se nevztahuje na příjmy z prodeje státních dluhopisů, které mohou podle emisních podmínek nabývat výhradně fyzické osoby.
Praktický příklad
Pan Novák nakoupil v září cenné papíry. Má možnost je výhodně prodat, proto uzavře v listopadu smlouvu o budoucím prodeji cenných papírů. Účelem smlouvy je budoucí prodej cenných papírů dubnu 2012. Tímto krokem se chce pan Novák vyhnout zdanění této obchodní transakce.
-
Bohužel má pan Novák smůlu a příjem z prodeje cenných papírů bude muset zdanit, neboť smlouva o budoucím prodeji byla sjednána do šesti měsíců od nabytí cenných papírů.
Jak se uplatní daňové výdaje?
Když není splněna zákonná podmínka, aby příjem z prodeje cenných papírů byl osvobozen od daně z příjmu fyzických osob, tak je zapotřebí v daňovém přiznání uvést příjem i výdaj související s prodejem cenných papírů. Skutečným daňovým základem, tj. částky, ze které se bude počítat daň z příjmu, je rozdíl mezi příjmem a výdajem. Zdanitelným příjmem je cena, za kterou byly cenné papíry prodány. Daňovým výdajem jsou výdaje spojené s dosažením příjmů z prodeje cenných papírů, celkový výdaj tak tvoří nabývací cena cenného papíru i výdaje související s prodejem (např. různé poplatky).
Praktický příklad
Pan Novák pořídí cenné papíry za 100 000 Kč a za dva měsíce je prodá za 120 000 Kč. Daňovým základem je částka 20 000 Kč. Čistý zisk z této transakce bude však pouze 17 000 Kč, neboť 3 000 Kč (15 % z 20 000 Kč) bude tvořit daň z příjmu fyzických osob.
Ztrátová transakce nesnižuje daňový základ
Občané, kteří dosáhnou z prodeje cenných papírů ztrátu, neodvedou z této obchodní transakce daň z příjmu, k rozdílu (výdaj – příjem) se totiž nepřihlíží. Ztráta jim nesníží daňovou povinnost.
Praktický příklad
-
Pan Novotný bude mít dílčí základ daně dle § 9 (z pronájmu) 900 000 Kč a ztrátu z prodeje cenných papírů dle § 10 (ostatní příjmy) 100 000 Kč. Daňovým základem bude tedy 900 000 Kč.
V případě, že se během roku při prodeji cenných papírů střídájí ziskové a ztrátové obchody, tak lze v těchto případech jednotlivé ztráty od celkového zisku odečíst a to až do nulového základu daně za rok.
Pan Novotný bude mít dílčí základ daně dle § 9 (z pronájmu) 900 000 Kč a ztrátu z prodeje cenných papírů dle § 10 (ostatní příjmy) 100 000 Kč. Daňovým základem bude tedy 900 000 Kč.
Nenechte si ujít ekonomické výhledy na http://www.penizenavic.cz/clanky-dle-autora/bnp-paribas-am
Poslední zprávy z rubriky Finance:
Přečtěte si také:
Prezentace
02.05.2024 SCHLIEGER loni zaznamenal čtyřnásobný nárůst...
30.04.2024 Tesla po špatných výsledcích roste, Meta po...
Okénko investora
Mgr. Timur Barotov, BHS
Diverzifikace v době koncentrovaných akciových trhů – výzkum Goldman Sachs
Miroslav Novák, AKCENTA
Michal Brothánek, AVANT IS
Petr Lajsek, Purple Trading
Olívia Lacenová, Wonderinterest Trading Ltd.
Jakub Petruška, Zlaťáky.cz
Za 1. čtvrtletí roku 2024 rozšířila ČNB „zlatý poklad“ o dalších téměř 5 tun
Ali Daylami, BITmarkets
Jiří Cimpel, Cimpel & Partneři