Změna penzijka na doplňkové penzijní spoření a daně

Někteří klienti se rozhodnou změnit svoji smlouvu o penzijním připojištění na doplňkové penzijní spoření. Jak je to s daňovým odpočtem, když ke změně dojde v průběhu roku?

Finanční produkty III. důchodového pilíře jsou podporovány státem formou státního příspěvku a daňového odpočtu. Produkty III. důchodového pilíře jsou penzijní připojištění a doplňkové penzijní spoření. Penzijní připojištění bylo možné uzavřít pouze do konce listopadu 2012. Nyní je možné nově uzavřít již pouze smlouvu o doplňkovém penzijním spoření. Smlouvy o penzijním připojištění jsou vedeny v transformovaném fondu a smlouvy o doplňkovém penzijním spoření v účastnickém fondu.

Kdy je možný převod smlouvy?

Převod penzijního připojištění na doplňkové penzijní spoření je možný. Doplňkové penzijní spoření však převést na penzijní připojištění nelze. Možnost čerpání státního příspěvku, který se pohybuje od 90 Kč při měsíční úložce klienta na smlouvu ve výši 300 Kč až po 230 Kč při měsíční úložce klienta na smlouvu ve výši 1 000 Kč a více, je u obou smluv stejný. Neliší se rovněž podmínky pro uplatnění daňového odpočtu. Rozdíl je však ve způsobu investování penzijních společností s finančními prostředky. Penzijní připojištění je z důvodu nemožnosti připsání záporného hodnocení více konzervativní. Předdůchod lze čerpat pouze z doplňkového penzijního spoření. Z těchto dvou důvodů někteří klienti, kteří v minulosti uzavřeli smlouvu o penzijním připojištění, uvažují o převodu své smlouvy na doplňkové penzijní spoření.

Postup při změně smlouvy

Klienti, kteří chtějí převést svoji smlouvu o penzijním připojištění na doplňkové penzijní spoření, musí nejdříve převést svoji smlouvu u stávající penzijní společnosti. Nejdříve je nutné podat žádost o převod penzijního připojištění na doplňkové penzijní spoření, pro tuto transakci platí dvouměsíční výpovědní lhůta. Doplňkové penzijní spoření u stejné penzijní společnost je následně možné převést i k jiné penzijní společnosti, pro tuto transakci platí jednoměsíční výpovědní doba.

Daňový odpočet

Při splnění zákonných podmínek snižují zaplacené příspěvky na penzijní připojištění nebo doplňkové penzijní spoření daňovou povinnost. Postupuje se dle § 15 zákona o dani z příjmu. Souhrnná částka zaplacených příspěvků během roku ponížená o 12 000 Kč snižuje daňový základ. Maximálně je možné snížit základ daně o 12 000 Kč. V přiložené tabulce máme uveden roční daňový odpočet a celkovou daňovou úsporu v závislosti na měsíční platbě na penzijní připojištění nebo doplňkové penzijní spoření. Pro nárok na daňový odpočet je možné platit během roku nižší měsíční zálohy a následně na konci roku doplatit jednorázově požadovanou částku, aby se maximalizoval daňový odpočet. Pro nárok na státní příspěvek je však rozhodující sjednaná částka ve smlouvě, neboť státní příspěvek se připisuje čtvrtletně.

Daňový odpočet a daňová úspora u produktů III. důchodového pilíře

*Měsíční příspěvek*	*Daňová odpočet*	*Daňová úspora*
1 000 Kč	0 Kč	0 Kč
1 100 Kč	1 200 Kč	180 Kč
1 200 Kč	2 400 Kč	360 Kč
1 300 Kč	3 600 Kč	540 Kč
1 400 Kč	4 800 Kč	720 Kč
1 500 Kč	6 000 Kč	900 Kč
1 600 Kč	7 200 Kč	1 080 Kč
1 700 Kč	8 400 Kč	1 260 Kč
1 800 Kč	9 600 Kč	1 440 Kč
1 900 Kč	10 800 Kč	1 620 Kč
2 000 Kč	12 000 Kč	1 800 Kč

Příspěvek během roku na obě smlouvy

Klienti, kteří během roku 2015 převedli smlouvu o penzijním připojištění na doplňkové penzijní spoření, nemusí mít strach, že tato změna bude mít negativní vliv na daňový odpočet. V případě převodu smlouvy se odečítá od základu daně částka, která se rovná zaplaceným příspěvkům během roku na penzijní připojištění i doplňkové penzijní spoření.

Praktický příklad

Pan Novák zaplatil během roku 2015 na svoji smlouvu o penzijním připojištění 9 000 Kč a dalších 15 000 Kč zaplatil na smlouvu o doplňkovém penzijním spoření. Od základu daně odečte tedy 12 000 Kč (24 000 Kč - 12 000 Kč) a výsledná daňová povinnost za rok 2015 bude nižší o 1 800 Kč.