Vyměřovací základ: Víte, z čeho a kolik platíte sociální a zdravotní pojistné?

Vyměřovací základy pro výpočet pojistného

Při výpočtu pojistného se používají nejen různá procenta pro sociální a zdravotní pojištění, ale také základy pro hlavní a vedlejší činnost OSVČ nebo zaměstnanců. Vyznáte se ve vyměřovacích základech a minimálních vyměřovacích základech a sazbách za sociální či zdravotní pojištění?

Vyměřovací základ 2026 pro daň z příjmu OSVČ

Daň z příjmu se počítá ze základu daně. Vyměřovací základ je tedy rozdíl mezi zdanitelnými příjmy a daňově uznatelnými náklady (může se jednat buď o skutečné výdaje nebo se používá výdajový paušál).

Základ daně se pak může ještě snížit o odčitatelné položky jako například úroky z úvěru (který byl použit na bydlení), dary, investiční dlouhodobý produkt a podobně. Ze základu daně se pak vypočte daň v základní výši 15 %. Pokud ovšem základ přesáhne 36násobek průměrné mzdy (1 762 812 Kč za rok), tak koeficient daně se nad touto hranicí zvyšuje na 23 %. Vypočtená daň se pak může snížit o slevu na poplatníka, daňové zvýhodnění na děti, slevu na manželku, invaliditu a podobně.

Vyměřovací základ 2026 pro sociální pojištění OSVČ

Minimální vyměřovací základ sociálního pojištění za rok 2026 je pro OSVČ ve výši 19 587 Kč pro hlavní činnost a 5 387 Kč pro vedlejší činnost měsíčně. Z toho vyplývá, že minimální měsíční záloha v roce 2026 je na sociální pojištění 5 720 Kč pro hlavní činnost a 1 574 Kč pro vedlejší činnost.

Pro sociální pojištění se nestanovuje pouze minimální vyměřovací základ, ale také maximální vyměřovací základ. Ten činí v roce 2026 48násobek průměrné mzdy. To znamená, že se jeho hranice zvýšila na částku 2 350 416 Kč za rok.

Vyměřovací základ pro OSVČ a pojistné na sociální pojištění je stanoven jako 55 % z daňového základu (příjmy mínus výdaje). Ze stanoveného základu se pak použije sazba pojistného ve výši 29,2 %. Pokud výpočet nesplní alespoň minimální výši, platí na zálohách právě to minimum, které je pro daný rok stanoveno.

Vyměřovací základ 2026 pro zdravotní pojištění OSVČ

Minimální vyměřovací základ pro rok 2026 se opět zvyšuje a činí 24 483,50 Kč a minimální záloha je 3 306 Kč měsíčně. Výše uvedené platí pro OSVČ podnikající na hlavní činnost. Pokud OSVČ podniká na vedlejší činnost, tak se minimální vyměřovací základ nepoužije a a pojistné se platí ze skutečného zisku.

Vyměřovací základ pro zdravotní pojištění je 50 % daňového základu a to s podmínkou, že musí být alespoň ve stanovené minimální výši za daný rok. Sazba pojistného je pak ve výši 13,5 %.

Vyměřovací základ zaměstnanců v roce 2026

Vyměřovacím základem pro zaměstnance je i v roce 2026 hrubá mzda. Pokud zaměstnanec pracuje na plný úvazek, tak musí jeho minimální mzda v roce 2026 dosahovat částky 22 400 Kč. Z této částky odvádí kromě daně (kterou může snížit například o slevu na poplatníka) také zdravotní a sociální pojištění. Sociální pojistné činí 7,1 % a zdravotní 4,5 %. Kromě této části, o které se zaměstnanci poníží hrubá mzda, tak musí část pojistného zaplatit za své zaměstnance i zaměstnavatel. Vyměřovacím základem je také hrubá mzda, ale zaměstnavatel zaplatí vyšší sazbu než zaměstnanci. Na sociálním pojištění to činí 24,8 % a na zdravotním pojištění 9 % za každého svého zaměstnance, který je u něj zaměstnaný na pracovní poměr. Pokud má zaměstnance na dohodu o pracovní činnosti nebo dohodu o provedení práce, které jsou do limitu, tak za tyto zaměstnance odvody nejsou. DPP má osvobozený limit za rok 2026 do 11 999 Kč a DPČ do 4 499 Kč, a to jak pro zaměstnance, tak zaměstnavatele.