Datum vydání: 07. 04. 2026 Kód: 211003-26

Daňová podpora výzkumu a vývoje

Úvod

Výzkum a vývoj je považován za jeden z klíčových zdrojů zvyšování produktivity a tím i ekonomického růstu. Tato činnost má pozitivní vliv i na udržitelný rozvoj a sociální soudržnost společnosti. Výsledky výzkumu, vývoje a inovací a jejich využití hrají důležitou roli ve všech oblastech dnešní společnosti. Výzkumné a vývojové činnosti jsou financovány ze soukromých i z veřejných zdrojů.

Vlády vyspělých zemí podporují z veřejných zdrojů výzkumnou a vývojovou činnost, a to včetně té, která se provádí v soukromých podnicích. Snaží se tím motivovat firmy k vyšším výdajům na výzkum a vývoj, a to prostřednictvím dotací (přímá veřejná podpora) nebo daňového zvýhodnění (nepřímá veřejná podpora). A právě tato daňová podpora hraje v inovačních politikách států stále významnější roli. V roce 2024 mohly daňovou podporu VaV využívat podniky ve 34 z 38 členských zemí OECD, v roce 2000 se jednalo o 19 zemí.

Jelikož efektivní veřejná podpora výzkumu a vývoje se neobejde bez relevantních statistických údajů, ČSÚ sleduje hlavní charakteristiky financování výzkumu a vývoje v souladu s mezinárodními standardy a doporučeními uvedenými ve Frascati manuálu ^[1] .

Publikace Daňová podpora výzkumu a vývoje za rok 2024, kterou právě čtete, přináší podrobná data o této podpoře v soukromých podnicích. Tyto údaje byly zpracovány ČSÚ z dostupných údajů v daňových přiznáních právnických osob v rámci mezinárodně srovnatelné statistické úlohy OECD známé pod anglickou zkratkou GTARD (Government Tax Relief for R&D Expenditures) ^[2] .

Daňová podpora výzkumu a vývoje (VaV) je v publikaci rozebrána prostřednictvím tří hlavních ukazatelů:

- počet podniků, které si za dané zdaňovací období (rok) uplatnily odečet výdajů na své VaV projekty od základu daně z příjmu prostřednictvím daňové podpory VaV (aktivní využití daňových odpočtů na VaV);

- uplatněný odečet výdajů na VaV od základu daně z příjmu za daný zdaňovací rok; - získaná daňová podpora VaV (uplatněné odpočty na VaV × sazba daně z příjmu).

Tyto ukazatele jsou doplněny ukazatelem Nevyužitý odpočet na VaV. Jedná se o údaje o soukromých podnicích s uznatelnými výdaji na VaV uvedenými v daňovém přiznání k uplatnění v rámci daňové podpory VaV do dalšího období a o výši těchto neodečtených výdajů na VaV.

Publikace poskytuje podrobné údaje o vývoji daňové podpory VaV v Česku, a to včetně mezinárodního srovnání. Cílem je nalézt i odlišnosti ve využívání různých forem veřejné podpory výzkumu a vývoje (např. prostřednictvím dotací nebo daňové podpory) v závislosti na charakteristikách firem provádějících výzkum a vývoj, jako je vlastnictví, velikost, převažující ekonomická činnost nebo sídlo těchto firem. Jedná se o údaje, které nejsou v tomto rozsahu v současné době z jiných datových zdrojů k dispozici. Tyto údaje mohou sloužit i jako jeden z podkladů pro zhodnocení toho, jestli je daňová podpora VaV v Česku správně nastavena.

Publikace je rozdělena do tří částí. V první části je uvedena podrobná metodika ke statistice daňové podpory VaV, a to včetně souvisejícího legislativního a pojmového vymezení, které je nezbytným předpokladem pro porozumění publikovaným údajům a jejich správnou interpretaci. Tato část obsahuje i informace o sledovaných ukazatelích a jejich dostupném třídění. Jsou zde uvedena i upozornění důležitá pro správnou interpretaci publikovaných údajů a seznam relevantních webových odkazů včetně doporučené literatury. Součástí jsou i přílohy s doplňujícími informacemi o systému veřejné podpory výzkumu a vývoje v Česku a přehled forem daňové podpory výzkumu a vývoje ve světě.

Druhá, analytická, část obsahuje textové shrnutí hlavních zjištění za rok 2024 doplněné o grafy s hlavními sledovanými ukazateli. Tato část je rozdělena do tří kapitol. V první kapitole jsou uvedeny údaje o daňové podpoře VaV s komentáři k meziročním nárůstům a poklesům některých ukazatelů za vybrané charakteristiky podniků, jako je jejich velikost, vlastnictví, převažující ekonomická činnost a sídlo. Nechybí zde ani srovnání této daňové podpory s celkovým inkasem daně z příjmu nebo s celkovými veřejnými výdaji na VaV. Ve druhé

SHAPE \* MERGEFORMAT

Daňová podpora výzkumu a vývoje

kapitole je uvedeno, jak soukromé firmy využívají tuto nepřímou podporu, ve srovnání s podporou přímou získanou prostřednictvím dotací na VaV, a to jak ze státního rozpočtu, tak i ze zdrojů EU. Opět jsou zde komentovány rozdíly zjištěné v závislosti na sledovaných charakteristikách firem. Údaje o daňové podpoře VaV jsou zde uvedeny i v kontextu údajů o celkových výdajích na tuto činnost vynaložených v soukromých firmách získaných z Ročního zjišťování o výzkumu a vývoji VTR 5-01. Třetí kapitola obsahuje mezinárodní srovnání.

Třetí, tabulková, část přináší prostřednictvím 46 tabulek podrobné výsledky jak za Česko, tak i dostupné mezinárodní srovnání. Kromě údajů o daňové podpoře VaV jsou některé tabulky doplněny o údaje o přímé domácí a zahraniční veřejné podpoře VaV využívané ze strany soukromých firem. Nově byly zpracovány tabulky za malé a střední firmy. Většina tabulek je rozdělena na tři části podle výše uvedených ukazatelů.

Kromě údajů za rok 2024 obsahuje publikace sledované ukazatele v analytické části za roky 2010 až 2024 a v tabulkové příloze za roky 2015, 2020 až 2024. Veškeré finanční údaje uvedené v této publikaci jsou v běžných cenách, tj. meziroční nárůsty/poklesy vycházejí z nominálních hodnot a nezohledňují tak vliv inflace.

Výsledky z této statistiky se využívají na národní úrovni především k zabezpečení statistických údajů potřebných pro výkon státní správy v oblasti výzkumu, vývoje a inovací. Slouží např. pro hodnocení Národní výzkumné a inovační strategie pro inteligentní specializaci České republiky (RIS3 strategie), Inovační strategie České republiky 2019–2030 (Czech Republic: The Country for the Future) nebo pro potřeby Národní politiky výzkumu, vývoje a inovací České republiky 2021+ a Hospodářská strategie „Česko: Země pro budoucnost 2.0“.

Oficiální statistická data z oblasti výzkumu a vývoje jsou zároveň nepostradatelná pro mezinárodní srovnání. Kromě národních potřeb jsou tak tyto údaje využívány i pro potřeby Evropské unie a dalších mezinárodních organizací, zejména Organizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj.

Kromě statistiky o nepřímé veřejné podpoře VaV ČSÚ každoročně provádí další dvě statistické úlohy s cílem zajistit údaje o financování výzkumu a vývoje prostřednictvím přímé veřejné podpory. Tyto údaje za rok 2024 byly již zveřejněny v následujících dvou publikacích:

- Státní rozpočtové výdaje na výzkum a vývoj v Česku za rok 2024 ^[3] . Tato publikace obsahuje podrobné údaje o financování výzkumu a vývoje ze státního rozpočtu podle socioekonomických cílů. Tyto administrativní údaje byly zpracovány ČSÚ v rámci roční mezinárodně srovnatelné statistické úlohy známé pod zkratkou GBARD (Government Budget Allocations for R&D) ^[4] . Kromě členění podle socioekonomických cílů, je tato přímá veřejná podpora VaV k dispozici i podle typu výdajů, formy financování a hlavních poskytovatelů, a to za jednotlivé typy příjemců, tj. včetně podniků.

-

Věříme, že statistické údaje prezentované v publikaci odpoví na řadu Vašich otázek a obohatí Vaši práci o cenné informace. Máte-li k tématu a zveřejněným údajům jakékoli otázky nebo poznámky, prosíme, neváhejte nás kontaktovat. Výhrady i návrhy na zlepšení našich statistik vítáme.

Kolektiv autorů oddělení statistiky výzkumu, vývoje a informační společnosti

SHAPE \* MERGEFORMAT

[1] http://oe.cd/frascati

[2] https://www.oecd.org/innovation/tax-incentives-RD-innovation/

6 2024

[3] https://csu.gov.cz/produkty/ukazatele-vyzkumu-a-vyvoje-2024

[4] https://ec.europa.eu/eurostat/cache/metadata/en/gba_esms.htm

[5] https://csu.gov.cz/produkty/statni-rozpoctove-vydaje-na-vyzkum-a-vyvoj-2024

2024 7

Přihlásit se k odběru

Přejete si dostávat informaci o vydání tohoto produktu přímo do své e-mailové schránky?

Objednat tištěnou verzi

Tento produkt je možné zakoupit také v tištěné verzi.
Tištěnou verzi lze zakoupit za: 150 Kč.

• Celá publikace ke stažení (5,8 MB)
• Všechna data publikace (3,3 MB)  
• Úvod  
• Metodická část