Otázky a odpovede týkajúce sa zjednodušenia taxonómie EÚ s cieľom znížiť byrokraciu pre spoločnosti

Otázky a odpovede týkajúce sa zjednodušenia taxonómie EÚ s cieľom znížiť byrokraciu pre spoločnosti

1. Podľa revidovaných pravidiel sú nefinančné spoločnosti oslobodené od posudzovania oprávnenosti taxonómie alebo zosúladenia v prípade činností, ktoré sa nepovažujú za významné pre ich podnikanie. Ako sa vymedzuje významnosť a ako by sa mala posudzovať?

Hospodárske činnosti sa môžu považovať za nevýznamné, ak generujú kumulatívne menej ako 10 % celkového obratu spoločnosti, kapitálových výdavkov (CapEx) alebo prevádzkových výdavkov (OpEx). Ak činnosti kumulatívne klesnú pod týchto 10 %, spoločnosť sa môže rozhodnúť neposúdiť, či sú tieto činnosti oprávnené podľa kritérií taxonómie alebo či sú s nimi v súlade.

Posúdenie významnosti hospodárskych činností by sa malo vykonať nezávisle pre každý kľúčový ukazovateľ výkonnosti (KPI). To znamená, že činnosť by mohla byť pre KPI týkajúci sa obratu nepodstatná (menej ako 10 % celkového obratu), ale generovať významné kapitálové výdavky (na úrovni 10 % celkových kapitálových výdavkov alebo viac). Mohlo by to byť napríklad v prípade, ak spoločnosť plánuje rozšíriť alebo zlepšiť svoje činnosti v budúcnosti. Spoločnosť sa potom môže rozhodnúť neposudzovať svoju existujúcu hospodársku činnosť, ktorá vytvára nevýznamný obrat (na účely vykazovania KPI týkajúceho sa obratu), ale zahrnúť túto činnosť do svojho posúdenia kapitálových výdavkov na účely vykazovania KPI týkajúceho sa kapitálových výdavkov.

Nefinančné podniky musia okrem toho vo vzoroch na vykazovanie oddelene vykazovať podiel obratu, kapitálových výdavkov alebo prevádzkových výdavkov, ktorý nebol posúdený v dôsledku toho, že sa považoval za nevýznamný.

1. Je v pravidlách podávania správ o KPI týkajúcom sa prevádzkových výdavkov stanovená nejaká dodatočná flexibilita?

V revidovaných pravidlách sa objasňuje, že nefinančné spoločnosti majú možnosť neposudzovať oprávnenosť v rámci taxonómie a zosúladenie svojich celkových prevádzkových výdavkov, ak to nie je podstatné pre ich konkrétny obchodný model. Môže to byť napríklad v prípade určitých činností v oblasti služieb. V takýchto prípadoch sa tieto spoločnosti môžu rozhodnúť nevykázať svoj KPI týkajúci sa prevádzkových výdavkov (pomery prevádzkových výdavkov oprávnených v rámci taxonómie a zosúladených prevádzkových výdavkov). Namiesto toho musia poskytnúť len celkovú hodnotu svojich prevádzkových výdavkov a vysvetlenie, prečo ich prevádzkové výdavky nie sú pre ich obchodné modely podstatné.

1. Čo meníte v prípade finančných spoločností, pokiaľ ide o nehmotné aktíva a činnosti?

Podľa revidovaných pravidiel sú finančné spoločnosti, na ktoré sa vzťahuje vykazovanie informácií o udržateľnosti, oslobodené od posudzovania oprávnenosti v rámci taxonómie a zosúladenia svojich finančných aktív, ak predstavujú menej ako 10 % úverov a investícií na financovanie konkrétnych hospodárskych činností, ktorých použitie výnosov je známe.

Tieto nevýznamné aktíva sa musia vykazovať samostatne ako nevýznamné expozície vo vzoroch na vykazovanie. Touto flexibilitou sa znižujú náklady a zaťaženie spojené s vykazovaním v rámci taxonómie pri posudzovaní zosúladenia týchto nehmotných aktív, čo je príliš zložité alebo nákladné.

Táto flexibilita sa však nevzťahuje na expozície finančných spoločností, pri ktorých nie je známe použitie výnosov dlžníka alebo subjektu, do ktorého sa investuje (napr. úvery na všeobecné účely alebo investície do vlastného imania). Pri posudzovaní takýchto expozícií sa finančné podniky spoliehajú priamo na KPI v rámci taxonómie, ktoré vykazujú subjekty, do ktorých investujú alebo ktoré im požičiavajú, vrátane informácií týkajúcich sa nevýznamných činností, ktoré vykazujú. Ide teda o jednoduchý výpočet.

1. Do akej miery sa môžu finančné spoločnosti rozhodnúť nevykazovať KPI v oblasti taxonómie?

Podľa revidovaných pravidiel zverejňovania informácií majú úverové inštitúcie, na ktoré sa vzťahuje niekoľko kľúčových ukazovateľov výkonnosti (kľúčové ukazovatele výkonnosti týkajúce sa zelených aktív, pokiaľ ide o stav a tok, finančné záruky, spravované aktíva, poplatky a provízie), možnosť nevykazovať tie kľúčové ukazovatele výkonnosti, ktoré zachytávajú finančné činnosti a aktíva, ktoré nie sú významné pre ich podnikanie. Najmä ak finančné činnosti a aktíva zachytené daným KPI vytvárajú menej ako 10 % čistého obratu úverovej inštitúcie, úverová inštitúcia sa môže rozhodnúť nevykazovať tento KPI. Úverová inštitúcia sa napríklad môže rozhodnúť nevykázať pomer zelených aktív (GAR) pre obchodné portfólio, ak obchodné činnosti zachytené týmto KPI vytvárajú menej ako 10 % jej celkového čistého obratu.

1. Komisia oznámila komplexnejšie preskúmanie kritérií taxonómie a zverejňovania informácií. Môžu finančné spoločnosti prestať vykazovať podrobné informácie o taxonómii a KPI, kým nebudú zavedené revidované kritériá a pravidlá taxonómie?

Finančné spoločnosti už nesmú vykazovať podrobné informácie o taxonómii a KPI pod podmienkou, že prostredníctvom žiadnej komunikácie alebo zastúpenia externým zainteresovaným stranám a širokej verejnosti netvrdia, že ich činnosti sú spojené s environmentálne udržateľnými činnosťami podľa nariadenia o taxonómii.

S cieľom využiť túto flexibilitu a zároveň zabrániť environmentálne klamlivej reklame musia finančné spoločnosti vo svojej správe o hospodárení uverejniť vyhlásenie, v ktorom uvedú, že netvrdia, že ich činnosti sú spojené s environmentálne udržateľnými činnosťami podľa nariadenia o taxonómii.

Táto flexibilita sa ponúka na dva roky do 31. decembra 2027, kým Komisia podrobne nepreskúma pravidlá zverejňovania informácií v rámci taxonómie a technické kritériá preskúmania s cieľom čo najviac uľahčiť ich uplatňovanie zainteresovanými stranami.

1. Musia úverové inštitúcie vykazovať všetky svoje významné KPI, ktoré sa uplatňujú od roku 2026 (KPI obchodnej knihy, KPI týkajúce sa poplatkov a KPI Komisie)?

Až do komplexnejšieho preskúmania kritérií taxonómie a pravidiel zverejňovania informácií sa uplatňovanie KPI obchodnej knihy (zachytávajúceho obchodné činnosti úverových inštitúcií a KPI poplatkov a provízií zachytávajúceho určité investičné služby alebo poradenstvo) odkladá o ďalšie dva roky do 1. januára 2028.

1. Do akej miery musia byť spoločnosti transparentné, pokiaľ ide o hospodárske činnosti a aktíva, ktoré považujú za nevýznamné pre svoje podnikanie?

Vo vzoroch na vykazovanie v rámci taxonómie sa stanovuje samostatné vykazovanie všetkých nevýznamných (alebo neposúdených) hospodárskych činností a aktív na agregovanej úrovni. Nefinančné podniky by mali v súhrnnom vzore KPI vykazovať najmä podiely nevýznamných hospodárskych činností v menovateli svojich KPI (obrat, kapitálové výdavky, prevádzkové výdavky).

Finančné spoločnosti by mali v menovateli svojich KPI vykazovať podiel expozícií, ktoré sa neposudzujú podľa kritérií taxonómie (oprávnenosť v rámci taxonómie a zosúladenie). Môže pozostávať z troch kategórií:

• expozície, ktoré finančné spoločnosti považujú za nevýznamné, a preto ich neposudzovali z hľadiska oprávnenosti v rámci taxonómie a zosúladenia s taxonómiou (t. j. expozície na úrovni Únie),
• expozície, ktorými sa financujú činnosti protistrán, ktoré tieto protistrany považujú za nevýznamné, a preto ich neposúdili (napr. časť úverov na všeobecné účely, ktorá zodpovedá podielu nevýznamných činností protistrany), a
• expozície, ktorými sa financujú finančné spoločnosti využívajúce dočasné ustanovenie o výnimke a ktoré si nenárokujú financovanie alebo investovanie do hospodárskych činností spojených s environmentálne udržateľnými hospodárskymi činnosťami podľa nariadenia o taxonómii (napr. úver alebo investícia do vlastného imania finančného podniku, ktorý nevykazuje podrobné informácie o taxonómii a KPI).

Okrem toho finančné aj nefinančné spoločnosti, ktoré sa rozhodnú neposudzovať oprávnenosť v rámci taxonómie a zosúladenie nevýznamných činností alebo aktív, budú musieť vykazovať, do ktorého sektora tieto činnosti alebo aktíva patria, a vysvetliť, prečo sa považujú za nevýznamné pre ich podnikanie. Na zverejňovanie príslušných hospodárskych odvetví môžu vykazujúce podniky použiť štatistickú klasifikáciu ekonomických činností EÚ (NACE).

1. Aké zmeny sa vykonali v rozsahu KPI finančných podnikov?

Už pred touto revíziou boli expozície voči ústredným vládam, centrálnym bankám a nadnárodným emitentom vylúčené z rozsahu pôsobnosti KPI finančných podnikov.

Revidované pravidlá okrem toho vylučujú z rozsahu pôsobnosti uvedených KPI osobitné kategórie aktív, najmä deriváty, peňažné prostriedky a peňažné ekvivalenty, medzibankové úvery na požiadanie a iné kategórie aktív, ako je goodwill a komodity. Dôvodom je, že tieto expozície a aktíva nemožno ako také posúdiť podľa kritérií taxonómie.

Revidovanými pravidlami sa z rozsahu pôsobnosti uvedených KPI vylučujú aj expozície voči podnikom, ktoré nepodliehajú povinnému vykazovaniu informácií o udržateľnosti (vrátane vykazovania informácií o taxonómii) na individuálnej alebo konsolidovanej úrovni, a expozície voči podnikom, ktorých materská spoločnosť nepodlieha povinnému vykazovaniu informácií o udržateľnosti (vzhľadom na to, že v druhej situácii nie sú k dispozícii individuálne informácie o taxonómii a KPI týkajúce sa dcérskych spoločností). Dôvodom tohto pravidla je zabezpečiť, aby vykazované KPI boli presné, ale zároveň zabrániť efektu postupného znižovania, čím sa zabráni tomu, aby sa od malých protistrán finančného podniku, na ktoré sa nevzťahuje povinné vykazovanie informácií o udržateľnosti, vyžadovalo poskytovanie informácií súvisiacich s taxonómiou, a teda aby sa na ne de facto vzťahovali kritériá taxonómie.

V revidovaných pravidlách sa však stanovuje, že finančné podniky môžu do svojich KPI zahrnúť expozície voči spoločnostiam, na ktoré sa nevzťahuje povinné vykazovanie informácií o udržateľnosti, len v týchto prípadoch:

• keď tieto spoločnosti dobrovoľne vykazujú KPI taxonómie (na základe čoho môžu finančné podniky posúdiť svoje expozície), alebo
• keď sa týmito expozíciami financujú osobitné činnosti a aktíva, ako sú nehnuteľnosti alebo elektrické vozidlá, pre ktoré by mohli byť ľahko dostupné údaje týkajúce sa taxonómie).

Podobne sa v revidovaných pravidlách objasňuje, že expozície voči účelovo vytvoreným subjektom, ktorými sa financujú podniky podliehajúce povinnému vykazovaniu informácií o udržateľnosti, alebo ich aktíva, by sa mali zahrnúť do menovateľa KPI finančných podnikov. Toto pravidlo sa vzťahuje na materskú spoločnosť, na ktorú sa vzťahuje povinné vykazovanie informácií o udržateľnosti, ako aj na jej dcérske spoločnosti. Cieľom je zabezpečiť, aby KPI finančných podnikov zachytávali nielen priame, ale aj nepriame expozície (prostredníctvom SPV) voči subjektom, ktoré podliehajú povinnému vykazovaniu informácií o udržateľnosti alebo ktoré sú súčasťou skupín, ktorých materská spoločnosť podlieha povinnému vykazovaniu informácií o udržateľnosti.

1. Aké sú hlavné zmeny týkajúce sa vzorov na podávanie správ?

Nevýznamné činnosti a aktíva

Vzory boli upravené tak, aby poskytovali transparentnosť, pokiaľ ide o podiel činností alebo expozícií, ktoré sa neposudzujú z hľadiska oprávnenosti a zosúladenia v rámci taxonómie, v menovateli KPI. V prípade nefinančných spoločností sa pridal jeden údajový bod za KPI pre činnosti považované za nevýznamné. Vzory pre finančné podniky poskytujú transparentnosť, pokiaľ ide o neposúdený podiel expozícií v menovateli KPI, ako sa opisuje v otázke 7.

Upravený rozsah finančných KPI

Vzory pre finančné podniky boli upravené tak, aby odzrkadľovali, že okrem expozícií voči podnikom, na ktoré sa nevzťahuje povinné vykazovanie podľa smernice o vykazovaní informácií o udržateľnosti podnikov (CSRD), boli z menovateľa KPI finančných podnikov vylúčené expozície voči derivátom, peňažným prostriedkom a peňažným ekvivalentom, goodwillu alebo komoditám (ako sa opisuje v odpovedi na otázku 8). Vzory boli okrem toho upravené tak, aby odrážali novú možnosť dobrovoľného zahrnutia podnikov, na ktoré sa nevzťahuje smernica CSRD, do KPI.

Jadrový a fosílny plyn

Vypustenie celej prílohy XII so samostatnými vzormi o výkonnosti a expozíciách voči činnostiam v oblasti fosílneho plynu a jadrovej energie bude mať za následok hmatateľné zníženie nahlásených údajových bodov – zo 166 na 4 na KPI. Tieto vzory sa považovali za zaťažujúce, najmä pre spoločnosti s obmedzenými expozíciami voči tým odvetviam, ktoré stále potrebovali vyplniť mnohé údajové body hodnotami „0“. Nefinančné podniky budú vykazovať tieto činnosti (ak sú významné) len vo vzore „podľa činností“ rovnakým spôsobom ako v prípade akýchkoľvek iných významných činností. Finančné podniky budú podávať správy o týchto činnostiach, ak sú významné, v súhrnnej forme vo svojom štandardnom vzore. Ide o praktické a logické zníženie záťaže pre spoločnosti z EÚ.

1. Aké zmeny sa vykonali v kritériách týkajúcich sa zásady „výrazne nenarušiť“ v súvislosti s prevenciou a kontrolou znečisťovania?

Všeobecné kritériá týkajúce sa zásady „výrazne nenarušiť“ (DNSH) pri prevencii a kontrole znečisťovania životného prostredia, pokiaľ ide o používanie a prítomnosť chemických látok (ďalej len „dodatok C“), boli zmenené s cieľom zjednodušiť a znížiť nadmerné administratívne zaťaženie vykazujúcich subjektov.

Ukázalo sa, že niektoré kritériá dodatku C sa obzvlášť ťažko uplatňujú v prípade nefinančných podnikov vykazujúcich v rôznych odvetviach. Spoločnosti uviedli významné problémy s preukázaním súladu s rôznymi prvkami dodatku C. Preto bolo potrebné urýchlene vykonať cielené zmeny na riešenie najproblematickejších prvkov dodatku C, ktoré spoločnostiam bránili vykazovať zosúladenie s taxonómiou.

Zavedené zmeny špecifikujú uplatňovanie výnimiek týkajúcich sa používania určitých nebezpečných látok v elektrických a elektronických zariadeniach a používania látok, ktoré poškodzujú ozónovú vrstvu, povolených podľa smernice o obmedzení nebezpečných látok v elektrických a elektronických zariadeniach (RoHS) a nariadenia o látkach, ktoré poškodzujú ozónovú vrstvu, v jasne stanovených prípadoch.

Komisia okrem toho odstránila ustanovenie týkajúce sa látok, ktoré boli samoklasifikované podľa nariadenia o klasifikácii, označovaní a balení (CLP). Toto pravidlo bolo pre spoločnosti zaťažujúce a nákladné, pretože sa od nich vyžadovalo, aby vo svojom dodávateľskom reťazci zhromažďovali informácie o veľmi veľkom počte látok, čo sa ukázalo ako mimoriadne náročné pre spoločnosti so zložitými hodnotovými reťazcami.

Cieľom cielených zmien dodatku C je priniesť vykazujúcim podnikom okamžitú úľavu od zaťaženia. Komisia zároveň začína preskúmanie všetkých existujúcich kritérií preskúmania v rámci taxonómie EÚ vrátane kritérií zásady „výrazne nenarušiť“ s cieľom aktualizovať, zjednodušiť a zvýšiť ich použiteľnosť.

Vzhľadom na zložitosť prílohy C Komisia začala aj dôkladné posúdenie jej vykonávania. Cieľom je nájsť lepšie spôsoby, ako zabezpečiť, aby nedošlo k výraznému narušeniu, a zároveň minimalizovať administratívnu záťaž.

1. Vzhľadom na to, že sa očakáva, že revidované pravidlá sa budú uplatňovať od 1. januára 2026, je možné, aby vykazujúce podniky uplatňovali predchádzajúce pravidlá pre cyklus podávania správ 2026, ktorý sa vzťahuje na finančný rok 2025?

Vykazujúcim podnikom sa odporúča, aby uplatňovali revidované pravidlá pre cyklus vykazovania 2026, ktorý sa vzťahuje na finančný rok 2025. Majú však možnosť uplatniť predchádzajúce pravidlá pre daný cyklus podávania správ, ak si to želajú.

Pre viac informácií

Tlačová správa

Príklad revidovaných zjednodušených vzorov