Česko se kryptoměn nebojí! Usiluje o pozici leadera na kryptoměnové mapě

Ilustrační obrázek | zdroj: CoinBank https://coinbank.cz/portal-o-kryptomenach

Revoluční právní norma, nad kterou byla vzácně shoda napříč celou Poslaneckou sněmovnou (PS), vešla v platnost. O co se jedná? V průběhu loňského roku se v PS debatovalo o novém regulačním rámci pro digitální aktiva, který bude v souladu s nově přijatou evropskou směrnicí MiCA, a který zpřehlední zákonné povinnosti v oblasti kryptoměnových trhů.

Nový regulační rámec byl PS schválen začátkem prosince (06.12.2024). Výhrady k normě neměl ani Senát ČR, který daný návrh zákona schválil letos v lednu (22.01.2025). Celý legislativní proces posléze završil Prezident ČR, který schválenou normu signoval 06.02.2025. Zákon č. 32/2025 Sb., kterým se mění některé zákony v souvislosti s implementací předpisů Evropské unie v oblasti digitalizace finančního trhu a financování udržitelnosti vstoupil v platnost 15.02.2025!

Zákon o daních z příjmů

Tou nejzásadnější změnou, kterou nově přijatý zákon přináší, je, že z hlediska práva a zdaňovací povinnosti jsou dány na roveň příjmy z kapitálových trhů (cenné papíry, podílové listy) a z kryptoměnových trhů s výjimkou stablecoinů. Obchodování a držba kryptoměn od letošní půlky února nově podléhá tzv. Hodnotovým a Časovým testům.

Hodnotový test

Vychází z obchodování s cennými papíry a podílovými listy na kapitálovém trhu. Hodnotový test zavádí pro obchodování s kryptoměnami stejný roční limit ve výši 100000 Kč, do kterého fyzické osoby nebudou mít povinnost danit své příjmy. Zároveň není třeba ani tyto příjmy uvádět do daňového přiznání.

Zjednodušeně řečeno jde o to, že daňová povinnost se vztahuje na případy, kdy vám obchodováním s kryptoaktivy vznikne zisk, tzn., že jste prodali dráž, než za kolik jste nakoupili. Rozdíl mezi příjmem a nákupem je zisk. A právě tato částka dříve podléhala 15% zdanění. Nově však daňové povinnosti bude odléhat zisk z úhrnu příjmů z obchodování s kryptoaktivy, až pokud souhrnné příjmy v rámci jednoho roku překročí částku 100 tis. Kč.

Časový test

Také Časový test vychází z obchodování s cennými papíry a podílovými listy na kapitálovém trhu. V rámci Časového testu se zavádí minimální 3letá doba držení digitálního aktiva, po jejímž splnění budou osvobozeny od daňové povinnosti i příjmy nad úrovní 100000 Kč. Aby však byli zvýhodněni drobní investoři, nový regulační rámec zavádí horní hranici, do které jsou příjmy z kryptoměn osvobozeny. Tato hranice činí 40000000 Kč (40 mil. Kč) ročně.

Pokud už všechny úhrnné příjmy z obchodování s kryptoaktivy za rok přesáhnou hranici 40 mil. Kč, daňové povinnosti podléhají jen příjmy převyšující 40 mil. Kč. Tzn., že úhrnné příjmy do 40 mil. Kč se nedaní a daní se jen příjmy nad 40 mil. Kč. V této souvislosti je ještě zapotřebí upozornit na jednu důležitou věc, a to, že se nejedná o zisk, ale o úhrn všech příjmů! Tzn. o celou sumu, za kterou prodáte např. bitcoin a ethereum.

Nástrahy

I když by se mohlo zdát, že osvobození od daně jsou transakce se všemi kryptoměnami, není tomu tak. Nově přijatý regulační rámec totiž doslovně říká, že od daňové povinnosti jsou osvobozeny: „příjmy z úplatného převodu kryptoaktiva s výjimkou elektronického peněžního tokenu, pokud jejich úhrn u poplatníka nepřesáhne ve zdaňovacím období částku 100000 Kč“ (zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, § 4, odst. 1), písm. zj).

Elektronické peněžní tokeny jsou v kryptoměnové komunitě známější pod pojmem stablecoiny. Jedná se o kryptoměny, které jsou navázány a zajištěny nejčastěji v poměru 1:1 nějakým peněžním aktivem (dolar, euro, zlato apod.). Takové mince se vyznačují minimální volatilitou a jsou často využívány pro mezikryptoměnové transakce, protože zaručují zachování hodnoty jiných kryptoměn.

Pokud tedy obchodujete prostřednictvím stablecoinů (USDT, DAI, Tether, USDC apod.), podléhá každá taková transakce daňové povinnosti. Nic na tom nemění ani fakt, že jste v úhrnu takovými transakcemi stále hluboko pod hranicí 100000 Kč.

Další nástrahou je, že uvedené výjimky osvobození od daně z příjmů se „nevztahují na příjmy z kapitálového majetku a na příjmy z úplatného převodu kryptoaktiva, které je nebo bylo zahrnuto do obchodního majetku, a to do 3 let od ukončení činnosti, ze které plyne příjem ze samostatné činnosti“ (zákon č. 586/1992 Sb.).

Prokázání splnění Časového testu

Při prokazování splnění 3letého časového rámce leží důkazní břemeno na samotném poplatníkovi. Je tak povinností poplatníka v případě pochybností prokázat finančnímu úřadu, že skutečně držel svá kryptoaktiva déle než 3 roky. Jak to udělat? Na blockchainu je nádherné to, že je v něm chronologicky zaznamená každá transakce, která se kdy v jeho prostředí udála. Lze tak využít vlastnosti blockchainu a pomocí např. blockchain exploreru udělat výpis vztahující se k vaší adrese kryptopeněženky. Čím dalším lze prokázat dlouhodobou držbu:

Nejlépe je třeba si vést archiv fyzických dokladů, který posléze můžete podpořit e-výpisy z různých blockchainových platforem apod.

Výhody nového regulačního rámce pro fyzické osoby

Je zřejmé, že nově přijatý legislativní rámec přináší mnoho výhod zejména pro menší investory a pro ty, kteří chtějí kryptoměny využívat k drobným transakcím typu nákup kávy, nákup nějakého zboží apod. Tou největší výhodou je, že kryptoaktiva mají konečně pevné ukotvení v českém právním řádu. Každý tak nově ví, co podléhá zdanění a na co se vztahují daňové výjimky. Nová právní úprava stanovuje pevné mantinely, které vytyčily hrací hřiště všem kryptoměnovým hráčům. Mezi největší výhody patří:

Závěr

Nově schválený legislativní rámec sice stanovuje jasné požadavky pro obchodníky s kryptoaktivy, na druhou stranu však notně usnadňuje život běžnému uživateli a drobnému investorovi. Díky nové právní úpravě získají spotřebitelé větší právní jistotu a navíc jsou jim přiznány daňové výhody, které doteď byly doménou jen investicím ve světě tradičních financí (cenné papíry, podílové listy).

Stát tak jasně říká, že s kryptoaktivy počítá i do budoucna a bere je jako jednu z investičních možností pro diverzifikaci portfolia. Zároveň však počítá i s těmi, kteří chtějí kryptoměny využívat k drobným transakcím. Kombinace těchto dvou přístupů má potenciál vrátit ČR opět na mapu významných kryptografických hráčů minimálně Evropy, ale možná i světa.

Nová regulace totiž řadí ČR mezi státy s nejpřívětivějšími podmínkami pro obchodování s kryptoaktivy. To může přilákat nové investory z kryptografické oblasti. Ty totiž může přilákat nově vzniklý stabilní právní rámec, stabilní ekonomické prostředí a celkem vysoké hodnocení Česka od ratingových agentur. ČR by se tak mohla stát jedním z nejatraktivnějších míst v Evropě pro kryptoinvestory a navázat na první těžební pool na světě nebo nejlepší hardwarovou kryptopeněženku, Trezor.

Informace obsažené v tomto článku neslouží jako investiční rady. Jsou jen pro informační účely.