Menší daňové zatížení drobných investorů i větší důvěra v kryptoměnové společnosti. Co přináší nový zákon o kryptoaktivech?

Osvobození příjmů z prodeje kryptoaktiv do 100 tisíc Kč nebo při jejich držení po dobu tří a více let. To umožňují tzv. hodnotový limit a časový test, které jsou součástí novely zákona o daních z příjmů, která má za cíl snížit daňové zatížení drobných investorů do kryptoměn a zároveň prodloužit držení kryptoaktiv. Společně s novelou prezident podepsal také nový zákon, který převádí nařízení MiCA do českého kontextu. Jak pomůže českým kryptoměnovým společnostem zlepšit postavení a vztahy s bankovními institucemi? Komu přinesou daňové úpravy největší úlevu a vznikne nějaké riziko pro jejich uplatnění?

V České republice, která zároveň generuje unikátní nové technologie, jako jsou bitcoinové bankomaty, hardwarové peněženky na kryptoměny nebo těžební pool, obliba kryptoaktiv stoupá. Dlouho však neměla žádnou konkrétní právní úpravu, která by regulovala obchodování s kryptoaktivy. To se však s novými regulacemi, které vycházejí z evropské směrnice MiCA, mění. Senát 22. ledna 2025 odhlasoval zákon, podle kterého bude na trh s kryptoměnami nově dohlížet Česká národní banka. Každý, kdo na něm bude chtít působit, nyní bude muset získat licenci od České národní banky (ČNB). ČNB zároveň získala pravomoc udělit pokutu ve výši až 50 milionů Kč nebo zcela zakázat činnost těm, kdo nedodržují stanovená pravidla. Novelu podepsal i prezident Petr Pavel, platí od 15. 2. 2025.

Přestože mnozí vnímají podmínky k obdržení licence jako náročné, v očích veřejnosti to pravděpodobně bude znamenat větší právní jistotu a ochranu lidí, kteří se do krypta rozhodnou investovat. Kryptoměnové společnosti budou muset svým klientům vysvětlit povahu kryptoaktiv a poskytnout jim doporučení s cílem snížit zbytečná rizika. To hlavní, co ale nové legislativní změny přinesou, je „právo na bankovní účet“ pro podnikatele v oblasti kryptoaktiv. Ačkoliv se schválení této úpravy časově shodovalo s transpozicí směrnice MiCA, samotná směrnice MiCA toto právo nezaručuje. Jde o specifickou českou úpravu, která má usnadnit podnikání kryptoměnových společností v tuzemsku. Získat bankovní účet totiž bylo donedávna takřka nemožnou – a pro některé firmy až likvidační záležitostí. Mnoho bank odmítalo poskytovat účty kryptoměnovým společnostem kvůli obavám z možného praní špinavých peněz a nedostatečné regulace. Některé kryptofirmy proto byly nucené ukončit činnost nebo přesunout své operace do zahraničí, což oslabovalo domácí kryptoměnový ekosystém. Banky sice stále budou mít možnost kryptoměnovým společnostem tuto službu odmítnout, ale s licencí MiCA, která řeší (nejen) otázku praní špinavých peněz, se šance na spolupráci snad zvýší a situace se obrátí k lepšímu.

Hodnotový limit a časový test v praxi

Hodnotový limit umožní osvobodit uživatele od příjmů z prodeje kryptoaktiv, pokud jejich celkový hrubý příjem za zdaňovací období nepřesáhne 100 tisíc korun, a pak ho nebude nutné danit. Jakmile však celkový hrubý příjem z převodů kryptoměn dosáhne například částky 120 tisíc korun, budete už muset celý příjem zahrnout do daňového přiznání a normálně zdanit podle daňové sazby. I tak to ale řadě lidí přinese velkou úlevu. Zejména těm, kteří se doteď stresovali tím, jak přiznat svůj výnos v částce nižších tisících korun, a kterým odpadnou dosavadní potíže s administrativou a strach, že poruší zákon, když nakoupí například kávu nebo zboží na eshopu.

Časový test zase umožňuje osvobodit příjmy z prodeje kryptoaktiv od 15% daně ze zisku, pokud je investor drží déle než 3 roky. Osvobození se přitom vztahuje na celkový příjem z prodeje kryptoaktiv, přičemž horní hranice činí 40 milionů korun ročně. Na rozdíl od hodnotového limitu se zde ale při překročení tohoto stropu daní pouze ta částka, která je navíc ( z 45 milionů korun zdaníte jen 5 milionů). Mimochodem, vztahovat se to bude i na kryptoměny držené tři roky před platností zákona – a časový test nepřeruší ani výměna kryptoaktiv. Třeba při migraci kryptoměny Fantom (FTM) na kryptoměnu Sonic (S), kde došlo k upgradu technologie a výměně tokenů ze starých na nové, se doba držení počítá od nákupu původních FTM tokenů.

Časový test přinese nejen administrativní úlevu v tom, že ti, co splňují jeho podmínky, nebudou muset počítat výnosy, náklady a daňový základ jako doposud. Ale přispěje také k tomu, že se investoři nebudou muset uchylovat k nákupům na kryptoměnových burzovně obchodovaných fondech (EFT), které umožňují investovat do kryptoměnového trhu, aniž byste investovali přímo do kryptoměn. Díky tomu se snad zvýší využívání kryptoměn k platbám, převodům nebo jako nástroje pro decentralizované finance (DeFi), což by mělo posílit jejich přijetí jako legitimního nástroje. S vidinou daňové úspory navíc budou lidé pravděpodobně držet kryptoměny déle, což může vést ke snížení nabídky kryptoměn na volném trhu a snížení jejich volatility.

Pozor bych si ale dal na dvě věci. Zaprvé hodnotový limit a časový test se nevztahuje na kryptoaktiva, která se používají v rámci podnikání – příjmy z jejich prodeje podléhají standardnímu zdanění dle pravidel pro podnikatelskou činnost. Riziko při uplatňování časového testu možná bude odrážet také to, jak finanční úřad přistoupí k vyhodnocování „důkazů“ o splnění tříletého časového testu. Dovedu si představit scénář, ve kterém Bitcoiner bude prokazovat držení déle než 3 roky pomocí výpisu z blockchainu, což je sice nezvratný důkaz toho, že se kryptoměny určitou dobu nepohnuly, může to být ale také něco, s čím pracovník finančního úřadu nebude mít zkušenost a vznikne zde tak prostor pro spor.

Nová pravidla tedy nabízejí flexibilitu a větší daňové úlevy pro dlouhodobé investory. Současně však zachovávají přísnější regulace pro vysoké příjmy a obchodní činnost s kryptoaktivy. Zákon podle mne pomůže přilákat do Česka víc zahraničních investorů, podobně jako v Portugalsku, které se s podobným zákonem stalo mezi investory do krypta hitem. Věřím, že kombinace této legislativy a získání licence MiCA nám pomůže otevřít dveře, které jsou pro nás stále zavřené. Nedělám si ale iluze, že se vše okamžitě otočí o 180 stupňů. Kryptoměny jsou nová technologie, se kterou přichází jak mnohé benefity tak i nová unikátní rizika. Jediná cesta je trpělivě budovat vztahy a transparentně věci ohledně kryptoměn vysvětlovat.